Добрый день.
В вашем случае сотрудник налоговой инспекции прав. Земельные участки, приобретенные для перепродажи, учитываются в расходах по УСН «доходы минус расходы» только после их реализации (продажи).
Пункт 1 статьи 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН «доходы минус расходы». Расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации (к которым относятся и земельные участки, если они приобретаются для перепродажи) включены в этот перечень (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации учитываются после их фактической оплаты поставщику и их реализации (продажи). То есть, должны быть выполнены оба условия:
* товар оплачен поставщику;
* товар реализован покупателю.
Поскольку в вашем случае земельные участки не были проданы в отчетном году, расходы на их приобретение не могли быть учтены в декларации за этот год.
Пример:
* 2024 год: Вы купили и оплатили земельные участки с целью перепродажи.
* 2025 год: Участки не проданы. Расходы на их приобретение в декларации за 2025 год не учитываются. По году может быть убыток, но он будет не от расходов на эти участки.
* 2026 год: Вы продали один из земельных участков и получили оплату от покупателя. В декларации за 2026 год вы сможете учесть в расходах стоимость именно этого проданного участка.
* 2027 год: Вы продали оставшиеся земельные участки. В декларации за 2027 год вы сможете учесть в расходах стоимость этих проданных участков.
Если для перепродажи, то да