Как в 2025 г платить налоги с трейдинга криптовалюты (торгую фьючерсами) – ИП, самозанятый, физлицо (НДФЛ)?

Влад, здравствуйте!

У меня большой опыт легализации доходов моих клиентов от операций с криптовалютами, в том числе сопровождения клиентов, которые занимаются трейдингом криптовалюты, и исходя из своего опыта работы могу сказать следующее.

1. Во-первых отмечу, что за последний год риски блокировки банковских счетов действительно сильно выросли. Через Райффайзенбанк в принципе нельзя совершать сделки с криптой – он имеет крайне отрицательную статистику блокировок тех, кто совершает операции с криптой.

Защититься от 115-ФЗ можно действительно тем, что Вы легализуете доход через ИП – тогда деньги будут поступать на расчетный счет ИП и риски по 115-ФЗ будут несоизмеримо ниже. Также мы сейчас с клиентами все чаще при продаже криптовалюты используем лицензионные зарубежные сервисы, которые умеют переводить деньги сразу в рублях в РФ – по ним риски тоже меньше.

По поводу покупки квартиры на неподтвержденные доходы — стоит учитывать участившуюся практику привлечения тех, кто не платит налоги и на незадекларированные доходы покупает квартиры, авто или иные активы по ст. 174.1 УК РФ (лишение свободы до 7 лет) – всем известные блогеры, которых привлекали по этой статье за последние годы, не дадут соврать.

Поэтому да, однозначно есть смысл сначала вывести свой доход в легальное русло, а уже потом совершать покупку квартриры.

2. По поводу оплаты налогов – да, налог с трейдинга криптовалюты нужно обязательно платить.

По закону налог нужно платить с любого дохода:

НК РФ Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отмечу, что с 2025 г. действует новый закон о налогообложении криптовалюты, которым ряд моментов в налогообложении криптовалюты был детализирован. Однако важно то, что налоги с продажи криптовалюты Вы должны были платить и раньше (многие почему-то думают, что раньше этот вопрос не был урегулирован и налог не нужно было платить, однако это не так, первые разъяснения о налогообложении криптовалюты МинФин дал еще в 2018 г.).

Поэтому в Вашем случае нужно изучить доходы, полученные в предыдущий год, и решить как с ними быть, как их лучше задекларировать (пока это можно сделать с минимальным штрафом, если оперативно отчитаться).

3. Основные варианты как легализовать доход с трейдинга криптовалюты и платить налоги следующие:

• как ИП.
• как физическое лицо. 

Также есть варианты это сделать через иностранные юрисдикции, но здесь я думаю мы этот вариант разбирать не будем.

3.1. Можно ли платить налоги с трейдинга криптовалюты (USDT, биткоин) как индивидуальный предприниматель (ИП) на УСН

Да, можно. Почему-то до сих пор в интернете периодически встречаю информацию о том, что «с криптовалютой нельзя работать как ИП» или «с криптовалютой нельзя работать на УСН»

На практике за все годы моей работы мы настраивали порядка 1000 клиентам схему работы с криптовалютой как ИП на УСН — за все время не то, что претензий не было, даже ни единого сомнительного вопроса не было. Причем у меня довольно много клиентов, с кем мы уже по 7-8 лет подряд каждый год стабильно отчитываемся как ИП на УСН с продажи криптовалюты — аналогично никаких проблем никогда не было.

Никаких ограничений на применение УСН при продаже криптовалюты нет и никогда не было. Об этом прямо сказано в Письме ФНС РФ №СД-4-3/6639@ от 26.05.2023 г.:

Вопрос: Об НДФЛ и применении УСН при купле-продаже криптовалюты.

    Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с письмом МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам от 19.04.2023 о согласовании позиции по обращению физического лица по вопросам ведения деятельности, связанной с торговлей криптовалютой, сообщает следующее.

...

    Обращаем внимание, что, кроме НДФЛ, налогоплательщики вправе применять иной режим налогообложения, в частности упрощенную систему налогообложения (далее — УСН).

    Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

    Пунктом 1.1 статьи 346.15 Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

    На основании пункта 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    Согласно пункту 2 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как Вы видите, в разъяснениях четко написано, что «при продаже криптовалюты можно применять УСН».

Основной принцип применения УСН в том, что нет какого-то единого списка видов деятельности, которые могут применять УСН. Наоборот, есть список видов деятельности, которым запрещено применять УСН. В частности, такой список есть в п.3 ст. 346.12 НК РФ, который так и называется «Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:» и далее идет перечисление.

Криптовалюты в этом списке нет и никогда не было = всегда можно было платить налоги с криптовалюты на УСН.

А вот что касается возможности применения ПСН (патентной системы налогообложения), то тут ответ обратный.

Патент (ПСН) можно применять только для определенных видов деятельности и криптовалюты в этом перечне никогда не было. С 2025 г. в налоговом кодексе есть отдельная норма, прямо прописывающая, что нельзя применять ПСН при работе с криптовалютой.

На практике некоторые, конечно, применяют патент (в основном IT специалисты, которые всегда работали по ПСН с иностранными заказчиками и сейчас продолжают получать платежи за те же услуги, которые подпадают под патент, но уже в криптовалюте), но в этом случае как вы понимаете есть риски.

Как правило, мы используем систему налогообложения УСН 6%. То есть ставка налога будет всего лишь 6%. Помимо этого, нужно будет оплачивать страховые взносы, однако если все правильно сделать, то суммы страховых взносов можно будет вычесть из суммы налога и как следствие общие расходы у Вас опять-таки сведутся к 6%.
Часто клиенты беспокоятся о том, что если отчитываться как ИП, то нужно вести какой-то сложный учет, заполнять кучу бумаг.
Это не так – на сегодняшний день все можно делать электронно, а значительную часть взаимодействия с налоговой можно вообще автоматизировать.
То есть вполне реально все свести к тому, что в год у Вас на взаимодействие с налоговой будет уходить не больше 20-30 минут Вашего времени (при правильной настройке).

3.2. Можно ли платить налоги с трейдинга криптовалюты (USDT, биткоин) как самозанятый (налог на профессиональный доход)

Нет, самозанятый не может заниматься трейдингом криптовалюты, гне может торговать фьючерсами на криптовалюту. С 1 января 2025 г. запрещено платить налог с продажи криптовалюты как самозанятый независимо от вида деятельности.

Смотрим версию закона о самозанятых в редакции после 2025 года:

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“

Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход

2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

«9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.»

Таким образом, независимо от вида деятельности работать как самозанятый с криптовалютой нельзя.

На самом деле мы и раньше этот вариант практически не использовали. Какой-либо реальной выгоды от оплаты налогов с продажи криптовалюты как самозанятый по сравнению с ИП нет, так как доходы самозанятого принимаются не всегда и не всеми – банки редко выдают кредиты самозанятым, самозанятому сложно получить некоторые визы, где важно подтвердить Вашу связь с Родиной и источник дохода, так как не все понимают кто такой самозанятый и какой у него статус в РФ.

Тем не менее аналогично, как и в случае с ПСН некоторые продолжают работать как самозанятый, но как Вы понимаете в этом случае точно также есть риски.

3.3. Можно ли платить налоги с трейдинга криптовалюты (USDT, биткоин) как физлицо, оплачивая НДФЛ через подачу декларации 3 НДФЛ

Вариант предполагает, что Вы будете платить НДФЛ по ставке 13%, а при превышении дохода 2,4 млн руб. / год по ставке 15%.

Ставка 13-22%, действующая с 2025 г. не должна относиться к криптовалюте, поскольку криптовалюта – это имущество, а при продаже имущества ставка только 13-15%, шкала до 22% к криптовалюте не имеет отношения.
Из плюсов – есть возможность отчитываться без ограничений за прошлые периоды. То есть если Вы не платили 3 года налоги с продажи криптовалюты, а потом вдруг решили оплатить, то это можно будет сделать (правда с пенями и штрафами) как физическое лицо.
Также вариант подходит тем, кто принципиально не хочет «заморачиваться с ИП» (хотя никаких особых «заморочек» там нет) и готов просто отчитываться через 3 НДФЛ.
Правда тут нужно сделать оговорку – вариант применим далеко не всегда, поскольку если доход большой, то в этом случае могут быть риски признания за Вами незаконной предпринимательской деятельности со всей вытекающей ответственностью.

Смотрим абзац 3 ч.1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ:

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

То есть ключевой момент – именно «систематичность» деятельности, если она присутствует – нужно разбирать риски признания деятельности незаконной предпринимательской.
Поэтому вариант платить налоги как физическое лицо нужно выбирать аккуратно и только в определенных случаях, поскольку в противном случае Вы только создадите для себя больше рисков.

Формально, когда мы говорим про трейдинг криптовалюты, то этот как раз один из видов деятельности, по которому в целом можно отчитываться просто как физическое лицо.

Однако даже в этом случае я бы не стал платить налоги и отчитываться как физическое лицо, а работал как ИП.

Основных причины 2 — у ИП меньше ставка налога – 6% вместо 13-15% для физического лица и доход ИП всеми и везде воспринимается как полноценный официальный доход (в плане получения кредитов, виз), а доход физлица всегда воспринимается просто как разовый нерегулярный доход даже если Вы несколько лет подряд будете отчитываться через декларацию 3 НДФЛ о доходах, полученных в результате трейдинга криптовалюты.

Каждый случай лучше разбирать индивидуально, чтобы не ошибиться в выборе между ИП и физлицом.

Что касается непосредственно заполнения декларации 3 НДФЛ с продажи криптовалюты, то здесь общих рекомендаций быть не может – каждый случай надо разбирать индивидуально.

4. Какие есть законные способы вывода криптовалюты в фиат при трейдинге? Можно ли использовать биржи Bybit, okx, htx для вывода криптовалюты через p2p?

С точки зрения законодательства все способы вывода будут легальными — и наличные и p2p и вывод через лицензионные сервисы и продажи в адрес ИП (при условии, что это будет настоящая продажа, а не обнал под видом маркетинговых услуг как это очень часто бывает). Bybit, okx, htx при этом да, конечно, использовать можно.

На практике между вариантами есть большая разница, поскольку как Вы знаете рисков при работе с p2p, особенно если Вы получаете оплату на счет физического лица, а не ИП, становится все больше и больше. Если раньше речь шла только про 115-ФЗ, то с 2024 года появились риски получить еще 161-ФЗ.

Отличия между 115-ФЗ и 161-ФЗ существенные:

• 115-ФЗ – это когда Вы получаете запрос в одном конкретном банке, так как система банка распознала Ваши операции как подозрительные. Вы получаете запрос о предоставлении информации и документов, готовите ответ, далее уже живой человек все смотрит и принимает решение. Какие-то банки хорошо реагируют на доводы «я занимаюсь трейдингом и продавал криптовалюту через p2p», а какие-то сразу блочат за любые операции с криптой (например, тот же Райффайзенбанк).
• 161-ФЗ – это когда кто-то подал на Вас жалобу, что у него украли деньги с карты и эти деньги ушли на Ваш счет. Это может быть либо заявление в правоохранительные органы (тогда обычно блочат все карты во всех банках), либо жалоба в конкретный банк (во-втором случае проблемы начинаются тоже со всеми банками, но каждый банк может принять индивидуальное решение и не устанавливать ограничения, запросив у Вас пояснения и документы). Некоторые мошенники умышленно отправляют Вам деньги при покупке крипты, чтобы потом вымогать их под предлогом 161-ФЗ, а в некоторых случаях деньги действительно могут прийти с карты безобидной жертвы, которую сторонние люди обманули.

Итак, ключевые отличия – это причина запроса и последствия (при 115-ФЗ проблемы с 1 конкретным банком, при 161-ФЗ во всех банках сразу).

В целом по способу продаж мы используем все варианты, каждый раз индивидуально все обсуждаем с каждым клиентом и с учетом его кейса, его задач и даже его субъективных пожеланий и выбираем оптимальный вариант, минимизируя все возможные риски. Но последнее время мы все чаще и чаще используем лицензированные площадки, чтобы исключить риски.

5. За неуплату налогов с криптовалюты грозят следующие последствия: 

5.1. Проблемы с банками, а именно риски блокировки счета по 115-ФЗ или даже 161-ФЗ.
Запрос может поступить не только при получении перевода за продажу криптовалюты (об этом писал выше), но и при дальнейшем пользовании деньгами. Даже если деньги были спокойно получены, в последующем банк вправе задать вопросы и предъявить претензии, например, в следующих случаях:

• покупка квартиры с проведением денег по безналу через банк.
• снятие наличных в больших объемах.
• снятие денег со вкладов, с брокерских счетов, обмен валюты, в том числе онлайн.
• переводы денег родственникам и т.п.— 

Данные риски можно просчитать, поэтому мы с клиентом всегда индивидуально разбираем ситуацию и составляем план по денежным потокам (куда, как, в каких объемах и т.д.).
5.2. Пени и штрафы. Если Вы отчитываетесь с опозданием, помимо самой суммы налога Вам грозят пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы за несвоевременную оплату налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ) и несвоевременную сдачу декларации (ст. 119 Налогового кодекса РФ).
В результате сумма получится ощутимо больше, чем если бы Вы сразу заплатили налог в установленные законом сроки.
5.3. Уголовная ответственность. Грозит:

• Статья 171 УК РФ, которой установлена уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность. Лимит для наступления ответственности — 2 млн 250 тысяч рублей.
• Статья 198 УК РФ, которой установлена уголовная ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов.
• Статья 174.1 УК РФ (только в довесок к 171 УК РФ или 198 УК РФ) – легализация доходов, полученных преступным путем. По этой статье сейчас привлекают блогеров, которые не платили налоги. Логика простая – если ты получил доход, не оплатил налоги, но купил, допустим, квартиру, тебя привлекли по 198 УК РФ, то раз ты получил доход и попал под статью за уклонение от уплаты налогов, значит твой доход получен преступным путем (из-за 198 УК РФ), а значит ты нелегальные деньги (с которых не оплачен налог) пытался легализовать через покупку недвижимости. И если по 198 УК РФ можно уйти легально от ответственности путем оплаты налога, то по 174.1 УК РФ тех же блогеров сейчас не отпускают и тут грозит до 7 лет лишения свободы за покупку недвижимости на незадекларированные доходы.

Вывод — попасть под уголовную ответственность довольно просто, если Вы не будете платить налоги.
6. Также у налоговой есть механизмы по выявлению «серых» доходов. Если Вы попадете под эти механизмы – риски претензий очень высокие.
По этой части можно очень долго и много рассказывать, так как мы с моими клиентами уже много с чем сталкивались, но в целом могу сказать, что у налоговой есть достаточно большое количество механизмов такого контроля.
6.1. Приведу в пример один из таких механизмов – если у Вас более-менее нормальные доходы, то рано или поздно, они приведут к покупке квартиры или машины (о чем Вы как раз писали в вопросе).
Как только Вы совершите покупку, информация о таком приобретении будет передана в налоговую (изначально цель передачи другая – просто сообщить о факте владения Вами имуществом ввиду того, что налоговая должна будет исчислять и контролировать уплату Вами налога на имущество и транспортного налога).
После поступления информации в налоговую, инспекторы могут заодно проверить на какие деньги были совершены покупки и был ли у Вас соответствующий официальный доход. Если нет – Вас могут вызвать в налоговую во всеми вытекающими последствиями.
6.2. Аналогичная ситуация может произойти при активном внесении Вами денежных средств во вклады или на свои брокерские счета.
6.3. Также довольно новая история, когда налоговая начинает Вами интересоваться – это совершение Вами регулярных операций по обмену валюты в банках (в том числе через брокерский счет) – налоговая вызывала таких клиентов с вопросами о том «откуда деньги и зачем меняете валюту в таком количестве».
7. Также мне хотелось бы развеять наиболее «популярные» страхи, с которыми ко мне обращаются клиенты, которые получают доходы в криптовалюте, хотят начать платить налоги, но не знают как это сделать ввиду различных заблуждений:

• никаких препятствий или подводных камней для легализации доходов с криптовалют нет, в том числе если Вы занимаетесь трейдингом криптовалюты.
• отсутствие бумажных договоров с покупателя/продавцами криптовалюты — это также не проблема и не препятствие для ведения легальной деятельности (то есть продажи через биржу, через обменники – это абсолютно нормальная с точки зрения закона история).
• если Вы уже какое-то время получаете доход от трейдинга криптовалюты, налоги не платили и боитесь, что если легализуете заработок, Вам предъявят претензии за прошлые годы – бояться не стоит, как минимум потому, что если и дальше налоги не платить, то от этого рисков точно меньше не станет. При этом отмечу, что начало оплаты налогов не влечет проверок само по себе (это не исключает риски, поскольку у налоговой есть другие механизмы контроля – об этом далее).
• многие боятся, что если начнут работать законно, то придется вести какой-то сложный учет, постоянно ходить в налоговую и будет очень много мороки – это не правда. Сейчас все процедуры упрощены и при грамотной настройке никаких проблем во взаимодействии с налоговой не будет – можно все делать электронно, а большую часть взаимодействия с ФНС можно автоматизировать.— 

Как итог – нюансов в оплате налогов с трейдинга криптовалюты достаточно много, но если все грамотно настроить, никаких проблем не будет.
Если Вам потребуется помощь в легализации доходов с криптовалюты — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — pravoved.ru/lawyer/362127/ (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.