Двое индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН 6%, решили организовать производство и сбыт продукции, не открывая ООО. Предполагается, что один занимается только производством, второй сбытом.
Вопрос: как организовать финансовое взаимодействие между предпринимателями, чтобы избежать двойного налогообложения?
Нужна рабочая и обоснованная схема.
Максим, добрый день!
Можно сделать так, что один предприниматель полностью занимается производством, а второй реализует продукцию на основании агентского договора. За счет размера комиссионного вознаграждения можно регулировать распределение выручки между двумя предпринимателями. Если посредник применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учитывается только сумма посреднического вознаграждения (п.1 ст.346.18 НК).
Конечно, в этом случае прибыль от производственной деятельности будет облагаться налогом два раза в части вознаграждения второго предпринимателя-посредника. Но другой сколько-нибудь защищенной схемы здесь быть не может, так как единственным юридически правильным взаимодействием таких участников является простое товарищество. Но применение его с точки зрения налогообложения будет скорее всего не выгодно, так как требует менять объект налогообложения на УСН 15% и кроме того, реализация в рамках простого товарищества будет облагаться НДС.
Ну или остается самый простой и наиболее рискованный вариант: один ИП ведет всю деятельность и платит налоги, а затем просто переводит как физлицо деньги второму лицу. Подарок в виде денежных средств между физлицами не облагается НДФЛ. Но и, как понимаете, второй ИП не будет иметь никаких гарантий, так как никаких обязательств между данными лицами нет.
Здравствуйте, Максим!
Предприниматели заключают договор простого товарищества, согласно ст. 1041 ГК РФ: у каждого будет свой вклад в общее дело, но юридическое лицо при это не создается.
В соответствии со ст. 1048 ГК РФ, у простого товарищества есть своя прибыль:
Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором
То есть доходом каждого из ИП в конечном итоге будет доля распределенной прибыли. Поэтому двойного налогообложения тут не будет.
Насколько мне известно, стать участником простого товарищества на УСН ИП может, только если объект у него «доходы минус расходы» То есть сначала нужно сменить объект на УСН 15%.
Совершенно верно, это прямо следует из ч. 3 ст. 346.14 НК РФ. Смена объекта налогообложения произойдет с начала нового календарного года. Возможно, пока Вы будете планировать бизнес-схему, год уже и закончится.
То есть реализацию в рамках простого товарищества нужно будет облагать НДС 20%
Исходя из ч. 1 ст. 174.1 НК РФ, если операции подлежат обложению НДС (являются объектом налогообложения) обычно, то и в рамках деятельности простого товарищества им облагаются. И в этом случае обязанности по ведению учета, выставлению счет-фактур возлагаются на участника, на которого договором возложены эти обязанности. И поскольку налоговые вычеты будут предоставляться только этому товарищу, необходимо на нем сосредоточить большую часть операций с входным НДС.
https://www.taxcoach.ru/taxbook/Osobennosti_uplaty_NDS_Prostom_tovarishchestve — вот здесь можете почитать подробнее.
А какже «каждый платит налог со своего дохода»: Налог 6% на УСН платится с дохода (всех поступлений, признаваемых выручкой). Деньги, перечисленные одним ИП другому ИП по договору (за товар, услуги, вознаграждение, компенсацию расходов) – это доход получателя и расход (уменьшающий его налогооблагаемую базу) плательщика (если это прямой расход по его деятельности). Один и тот же рубль не облагается налогом у обоих.
Но вы же указали, что оба ИП применяют УСН 6%. Это значит, что объект налогообложения у них «доходы». И никаких расходов при этом не учитывается. Именно поэтому я указал, что «в этом случае прибыль от производственной деятельности будет облагаться налогом два раза в части вознаграждения второго предпринимателя-посредника».
То есть вот вам простой пример. Первый ИП производит товар. Себестоимость 60 рублей. Цена продажи 100 рублей.
Второй продает товар конечному покупателю за 100 рублей. Себе оставляет комиссию 20 рублей. Таким образом, оба ИП получили прибыль по 20 рублей. Но налогов они заплатят в сумме 7,2 рубля. (6% со 120 рублей).
Так как у первого выручка — 100 рублей, а у второго — 20 рублей. И никаких расходов при этом никто не учитывает.