Можно ли учесть входящий НДС до перехода на общий режим при превышении 60 млн?

Эдуард, добрый день.

закон новый, комментариев мало

Рекомендую Вам, как минимум ознакомиться с Методическими рекомендациями по НДС для УСН -Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@

---

Что касаемо основной части вопроса.

Согласно абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ:

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика

Соответственно с 1го числа следующего за месяцем превышения лимита 60 млн. Вам надлежит исполнять обязанности плательщика НДС.

что примерно 15 сентября мы перевали эту сумму

В Вашем случае значит начиная с 1 октября появляется НДС.

---

При этом у Вас есть право выбора, применять пониженную ставку

5% — если доходы с начала года не превышают 250 млн руб.

7% — пока доходы не превысят 450 млн руб. 

или обычную ставку (10/20%).

---

Сразу хочу обратить Ваше внимание, что принимать входной НДС могут только налогоплательщики выбравшие обычные ставки — это первое условие для права на вычет «входного» НДС.

Право на вычет «входного» НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

п. 17 Методические рекомендации по НДС для УСН — Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@

Если выберете пониженные ставки, то:

Во-первых не будете иметь право на вычет «входного» НДС;

Во-вторых будете обязаны применять пониженные ставки в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (3 года), перейти на обычные не сможете. (п. 9 ст. 164 НК РФ)

---

Просто у нас очень много остатков

Согласно абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ:

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

То есть принять к вычету входной НДС Вы можете только в том случае если товары (работы, услуги) приобретены Вами до утраты освобождения, а использованы после утраты. — это второе условие для права на вычет «входного» НДС в Вашей ситуации.

Обратите внимание, что данное правило не применимо к основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в период использования освобождения от уплаты НДС, то есть тот НДС который ранее был включен в стоимость ОС и НМА к вычету уже не применяется.

Если оба условия озвученные мной выше соблюдаются,  то дополнительно должны соблюдаться следующие условия:

— товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для деятельности, которая облагается НДС
— товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (оприходованы)
— в наличии правильно оформленный счет-фактура или УПД
— НДС предъявлен продавцом

А если у Вас УСН Доход-Расходы, то помимо указанного ранее не должны быть отнесены к расходам в целях УСН.

Здравствуйте!

согласно абз.3 п.5 ст.145 НК, если в текущем году доход налогоплательщика УСН превысит 60 миллионов рублей, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.

в соответствии со ст.164 НК налогоплательщика УСН вправе применять либо специальные налоговые ставки НДС, либо общеустановленные налоговые ставки НДС:

— специальные налоговые ставки НДС:

в размере 5% (если доходы не превышают в совокупности 250 миллионов рублей за истекший календарный год или в течение текущего года);

в размере 7% (если доходы не превышают в совокупности 450 миллионов рублей за истекший календарный год или в течение текущего года);

в размере 0% только к операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп.1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п.1 ст.164 НК.

— общеустановленные налоговые ставки НДС в размере 0%, 10% или 20%.

при этом, не допускается одновременное применение специальных налоговых ставок НДС и общеустановленных налоговых ставок НДС. 

при выборе ставки НДС нужно учитывать, есть ли у компании входной НДС и какова его доля в общей сумме исчисленного налога. в частности,

— при выборе между ставками 5% и 20% - если доля входного НДС меньше 71,44%, то лучше использовать пониженную ставку;
— при выборе между 7% и 20% — если доля входного НДС не превышает 60,75%, то лучше использовать пониженную ставку.

при применении налогоплательщиками УСН специальных налоговых ставок НДС право на вычет «входного» НДС у таких налогоплательщиков УСН отсутствует, т.к. по подп.8 п.2 ст.170 НК они учитывают «входной» НДС в стоимости приобретаемых товаров/работ/услуг, в случае использования их в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам.

особые правила закреплены абз.2 и 5 п.8 ст.145 НК для «входного» НДС, который был уплачен по товарам/работам/услугам, приобретённым до утраты налогоплательщиком УСН права на освобождение, а использованным — после:

налог к вычету не принимают, а включают в стоимость ценностей, если осуществлён переход к применению ставок 5% или 7%;

налог принимается к вычету, если после утраты права на освобождение выбрана ставка НДС 20% или 10%, при этом, чтобы право на вычет сработало, нужно, чтобы объекты были приняты на учёт (п.1 ст.172 НК), и с этого момента прошло не более 3 лет (п.1.1 ст.172 НК). *применительно к ОС и НМА вычет возможен, если они не были введены в эксплуатацию (не использовались) в период освобождения.*