1 могут ли признать действия по продаже незаконной предпринимательской деятельностью?
Здравствуйте. Приобрел 3 участка (небольших), для собственных нужд, планировал строить дом. Далее в продаже появился еще один участок большей площади, я оперативно продал один маленький участок за ту же сумму, что и покупал и купил его добавив личные сбережения.
Теперь решили, что нам достаточно одного участка большей площади. Хотим продать еще два маленьких. Я не являюсь ИП.
1) могут ли признать действия по продаже незаконной предпринимательской деятельностью?
2)Сколько участков в год можно продать, чтобы не было подозрений у ФНС о предпринимательской деятельности?
3) последующие два планирую продать дороже чем купил, если заплачу НДФЛ, у налоговой также будут подозрения о предпринимательской деятельности?
, Иван, г. Нижний Новгород
Есть ли у вас информация: продажа скольки объектов недвижимости является систематической? например два, три в год или это зависит от региональной налоговой службы?
Самозанятый платит НПД 4%, если оказывает услуги физическому лицу, 6% — если услуги оказаны ИП или юридическому лицу. Перепродажа земельных участков или любого другого чужого товара для самозанятого невозможна, это противоречит статье 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, поэтому даже, если у Вас есть такой статус — под НПД подтянуть сделки не получится.
По основному вопросу:
Систематичность предпринимательской деятельности — это её дополнительный признак, основной — это цель, извлечение прибыли.
Поэтому Ваши сделки будут рассматривать в комплексном порядке, за какой период они произошли — вторично. По каждому такому кейсу рассмотрение идёт в индивидуальном порядке.
Обратите внимание на <Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 <О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>. Ссылка на документ: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325223/
Весьма интересное чтиво, крайне рекомендую.
п.3.2. Письма: «Очевидно, что не соответствуют определению предпринимательской деятельности, изложенному в статье 2 ГК РФ, случаи нерегулярной по характеру реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.»
Преамбула того же Письма: «Квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу.»
То есть, если Вам приходит требование — Вы в пояснениях так и пишете: планировал строить дом, приобрёл участки, но внезапно нашел участок более подходящий для целей строительства, соответственно, в других надобность отпала.
В Вашей ситуации системность деятельности, длительность и массовость, как по мне, сложно будет доказать, тем более, что участки скорее всего по разрешённому использованию — ИЖС или ЛПХ, а на последнем купленном участке Вы в итоге всё же строите дом. Т.е. картина получается вполне адекватная тому, что Вы просто реализуете свои права как собственника, а не предпринимательской деятельностью занимаетесь.