Между мною и ПАО "Банк ПСБ" (ранее ПАО "Промсвязьбанк") заключен кредитный договор (№7924158 от 23.09.2023) на покупку квартиры в новостройке, ставка по договору составила 0, 01%

Здравствуйте, Михаил!

Ситуация, которую вы описали, действительно сложная и неприятная. Давайте разберем ее по пунктам, чтобы понять, насколько корректно начисление налога и что вам следует делать.

Краткий ответ

Начисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах является корректным с точки зрения Налогового кодекса РФ. Ваш статус бывшего сотрудника банка и получение имущественного вычета не отменяют эту обязанность. Однако тот факт, что при принятии декларации ИФНС сразу не выставила требование, дает вам возможность оспорить начисление или уточнить его расчет.

---

Подробный анализ вашей ситуации

1. Почему вообще возник этот налог?

Статья 212 Налогового кодекса РФ гласит, что материальной выгодой является экономия на процентах, если вы получили заем (кредит) по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.

· Расчет: На момент получения кредита (23.09.2023) ключевая ставка ЦБ РФ составляла 13%. 2/3 от 13% = 8.67%.
· Ваша ставка: 0,01%.
· Вывод: Поскольку ваша ставка (0,01%) значительно ниже расчетной (8,67%), у вас возникает материальная выгода. Эту выгоду банк, как налоговый агент, обязан рассчитать, удержать с вас налог и перечислить его в бюджет.

Льготная программа («Господдержка 2020») и субсидия от застройщика не отменяют это правило для вас как для заемщика. Для банка это был способ предоставить вам кредит по низкой ставке, но для налоговых органов важно именно соотношение вашей ставки и ключевой ставки ЦБ.

2. Влияет ли факт увольнения из банка?

Нет, не влияет. Налоговая обязанность возникает из факта получения вами кредита по льготной ставке, а не из факта работы в банке. Статья 212 НК РФ не делает исключений для сотрудников кредитора. Более того, с точки зрения закона, ваше увольнение могло даже стать «спусковым крючком» для расчета выгоды.

Банк, как налоговый агент, должен был рассчитать материальную выгоду за весь 2023 год, включая период после вашего увольнения. Часто банки рассчитывают такую выгоду единовременно по итогам года и подают сведения по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 2610 («Материальная выгода, полученная от экономии на процентах при получении заемных средств»).

3. Влияет ли получение имущественного вычета?

Нет, не влияет напрямую. Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) и налог на материальную выгоду (ст. 212 НК РФ) — это два совершенно независимых налоговых события.

· Вычет уменьшает вашу налогооблагаемую базу по доходам (например, по зарплате), с которых вы уже заплатили 13%.
· Налог на материальную выгоду — это отдельный налог, который начисляется на конкретный вид дохода (экономию на процентах).

Они не взаимозаменяемы и не погашают друг друга. Однако на практике они могут учитываться в одной налоговой декларации.

4. Почему ИФНС не выставила требование сразу после принятия декларации?

Это ключевой момент в вашу пользу. Вероятнее всего, произошло следующее:

1. Банк подал в налоговую справку 2-НДФЛ с кодом дохода 2610 на сумму материальной выгоды.
2. Эти данные автоматически подгрузились в ваш Личный кабинет налогоплательщика и в декларацию 3-НДФЛ, которую вы подавали на имущественный вычет.
3. Налоговая программа увидела, что сумма исчисленного налога с материальной выгоды (170 836 руб.) меньше или сопоставима с суммой вашего имущественного вычета. Поскольку вычет позволяет вам вернуть уже уплаченный НДФЛ или зачесть его в счет будущих платежей, инспекция, вероятно, автоматически произвела зачет.

Проще говоря: вашего имущественного вычета хватило, чтобы покрыть начисленный налог с материальной выгоды.

Теперь налоговая провела сверку и прислала вам уведомление, так как итоговый расчет показал, что налог к уплате все же образовался.

---

Что вам нужно делать? Пошаговый план действий см в чате