Налоговый агент

Здравствуйте, Наталья.

Вопрос сложный.

НДС

Если Вы приобретаете услуги у иностранных лиц, то Вы
являетесь налоговым агентом при соблюдении следующих 4-ёх условий:

а) Ваша компания состоит на учете в налоговом органе РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).

б) Местом реализации услуг, которые Ваша компания покупает у иностранной компании из Словении, является территория РФ (п. 1 ст. 161, ст. ст. 147, 148 НК РФ).

в) Иностранная компания из Словении не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 161 НК РФ).

г) Реализация услуг облагается НДС.

Итак, 1-ое, 3-ее и 4-ое условия, как я понимаю, соблюдаются.

Относительно 2-ого условия отмечаем следующее.

Реализация услуг только тогда облагается НДС, когда совершается на территории РФ. Место реализации ряда услуг определяется по месту осуществления деятельности российского покупателя этих услуг (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

По месту деятельности покупателя определяется место реализации в том числе следующих услуг:

а) оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

б) оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации;

в) предоставление персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя.

ИТ-аутсорсинг – это передача специализированной компании функций, связанных с информационными технологиями. При этом персонал компании из Словении работает в Словении, а не в РФ.

Следовательно, местом оказания услуг по ИТ-консалтингу, бизнес-консалтингу, автоматизации бизнеса — является РФ, а местом оказания услуг по ИТ-аутсорсингу является Словения.

Таким образом, в отношении услуг по ИТ-консалтингу, бизнес-консалтингу, автоматизации бизнеса Ваша компания выступает налоговым агентом по НДС.

При этом уже предвижу риск предъявления претензии от налоговиков в отношении того, что по ИТ-аутсорсингу Вы агентом не выступали.

Порядок и исчисления и уплаты НДС налоговым агентом очень «громоздкий». Поэтому в ответе на данный вопрос я его не привожу. Если понадобится – могу выслать.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, обложению налогом на прибыль организаций у источника выплаты не подлежат.

Поэтому у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу — резиденту Словении в связи с оказанием им услуг в рамках контракта на консалтинговые услуги не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица.

Аналогичные выводы содержит Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15485.

Фуууухх. Вроде всё!