Налогообложение какое и какие возникают кадровые мероприятия в России?

Здравствуйте, Ольга!

Физическое лицо, гражданин Казахстана, работающий по договору ГПХ и выполняющий работу за пределами России, согласно российскому законодательству, не признается налоговым резидентом России, если оно находится там менее 183 дней в течение календарного года (Статья 227 НК РФ).

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7f582f3c858aa7964afaa8323e3b99d9147afb9f/

Следовательно, компания обязана удерживать НДФЛ по ставке нерезидента — 30% (Статья 224 НК РФ). Это актуально независимо от места выполнения работ.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/

Но смотрите, тут учитывается соглашение об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Турцией. Если физическое лицо работает преимущественно в Турции, оно может стать налоговым резидентом Турции, и тогда налогообложение регулируется законами Турции. 

Поскольку работа осуществляется за пределами России, российское законодательство освобождает работодателя от уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС за работников-иностранцев, работающих за границей (Федеральный закон №212-ФЗ). Возможны местные налоговые правила в Казахстане и Турции, регулирующие страховые платежи.

Гражданско-правовой договор заключается в письменной форме, подписывается обеими сторонами и подлежит исполнению всеми условиями гражданского права. Договор оформляется по российским правилам, но обязательно согласуется с нормами международного частного права.

Компания обязана вести учет доходов физического лица, подлежащих налогообложению, и своевременно подавать отчетность в российские налоговые органы

Добрый день!

Да, российская компания может заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом – гражданином Казахстана, который будет выполнять работы или оказывать услуги на территории Турции.

Рассмотрим ключевые аспекты:

Законность заключения договора ГПХ Российское законодательство не содержит запрета на заключение гражданско-правовых договоров с иностранными гражданами, находящимися за пределами РФ и выполняющими работы/услуги также за пределами РФ.
Важно, чтобы этот договор имел именно гражданско-правовой характер (договор подряда, оказания услуг), а не фактически являлся трудовым договором, иначе это может повлечь риски переквалификации и доначислений.  Налогообложение:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
    *   Поскольку физическое лицо является гражданином Казахстана и выполняет работы за пределами РФ (в Турции), его доходы от российской компании будут считаться доходами от источников за пределами Российской Федерации (пп. 9 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
    *   В таком случае российская компания не является налоговым агентом по НДФЛ. Ответственность за уплату налогов (по законодательству своей страны налогового резидентства – Казахстана или Турции, в зависимости от его статуса) лежит на самом физическом лице.
    *   Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном/Турцией также подтверждают, что Россия не будет иметь права на первоочередное налогообложение таких доходов.
*   Страховые взносы:
    *   Согласно п. 5 ст. 420 Налогового кодекса РФ, выплаты по договорам ГПХ в пользу иностранных граждан, выполняющих работы (услуги) за пределами территории Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Кадровые мероприятия в России

*   Поскольку заключается договор гражданско-правового характера, а не трудовой, у российской компании не возникают кадровые мероприятия в смысле трудового законодательства РФ (приказы о приеме, записи в трудовую книжку, табель учета рабочего времени и т.д.).
*   Договор ГПХ регулируется гражданским законодательством, а не трудовым. Главное – обеспечить, чтобы условия договора четко соответствовали гражданско-правовым отношениям (ориентация на результат, отсутствие подчинения, нерегулярность выплат, отсутствие соцпакета и т.п.).

Итог: С юридической точки зрения заключить такой договор возможно, при этом российская компания не будет выступать налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов. Важно грамотно составить договор ГПХ, чтобы избежать рисков его переквалификации в трудовой.

    Добрый день. 

   Оба ответивших дали неверные ответы.

    Прежде всего лица находящиеся в Турции по туристической визе не признаются налоговыми резидентами Турции. Работать в Турции имея тур.визу лицо не вправе.

    Далее все зависит от того налоговым резидентом какой страны является гражданин. Исхожу из того, что он налоговый резидент РК. В этом случае все будет зависеть от того, как осуществляется работа. И первый и второй ответивший дали неверные ответы. В силу ст. 208 НК доход будет относиться к доходу от источника в РФ в случае  п.1 

6.3) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

...

доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; 
источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;

Таким образом, если данное условие соблюдено доход будет считаться полученным от источника в РФ. Только вот налог составит не 30%,  как указала первая ответившая а в соответствии с п.3.1 ст. 224 НК в виде прогрессивной шкалы ставок от 13 % до 22% https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/#dst24528

    При этом, в силу СИДН между РФ и РК ст 14

1. Доход, полученный резидентом договаривающегося государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда резидент располагает в другом договаривающемся государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе.

Для того что бы ее применить и налогов в РФ не возникло важно представить документальное подтверждение наличия у исполнителя налогового резидентства РК и выполнение работ за пределами РФ. В этом случае налогов в РФ возникать не будет. Если данных документов не будет представлено, налоги в РФ возникнут с необходимостью выполнения Вами обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет РФ в том размере что  описал.

Все остальные  моменты  могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев