Нужен ли патент на продажу шампуней и ополаскиватель?

Если коротко, то патент на «парикмахерские и косметические услуги» (ОКВЭД 96.02) распространяется только на сами услуги — то есть на стрижки, окрашивания, уходы, маникюр и всё остальное, что клиент получает как результат работы мастера. Этот патент не покрывает торговлю товарами, и именно это часто становится камнем преткновения для салонов: как только вы начинаете продавать шампуни, ополаскиватели или любые другие косметические средства, вы фактически переходите в другую сферу — розничную торговлю.

Почему это важно? Потому что патент всегда действует строго в пределах конкретного вида деятельности, как прямо сказано в главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Если выручка идёт не от услуг, а от продажи товаров, налоговая расценит это как отдельный вид деятельности, и включать такую выручку в «парикмахерский» патент нельзя. Минфин неоднократно подтверждал эту позицию, в частности в письмах от 02.03.2020 № 03-11-11/15287 и от 16.03.2020 № 03-11-11/19886.

Продажа шампуней и ополаскивателей — это чистая розничная торговля. Для неё в НК РФ предусмотрены отдельные подпункты: пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 — для торговли через стационарные объекты с торговыми залами и без них соответственно. Если площадь вашего зала не превышает 150 м² и регион ввёл патент на розницу, вы можете получить второй патент — уже на торговлю. Если площадь больше или патента на розницу в регионе нет, остаётся вариант совмещения: услуги — по патенту, торговля — на УСН (или ОСНО).

Совмещать режимы можно, но обязательно нужно вести раздельный учёт. Доходы по патенту отражаются в Книге доходов ПСН, торговая выручка — в КУДиР по УСН, а общие расходы распределяются пропорционально доле доходов. Налоговая и суды строго относятся к таким случаям: если ИП не разделяет деятельность и включает товарную выручку в патент, инспекция доначисляет налог по «непатентной» части с пенями и, возможно, штрафом по ст. 122 НК РФ.

Что делать с прошлыми периодами? Всё зависит от того, был ли у вас параллельно УСН. Если была, нужно восстановить раздельный учёт задним числом, выделить продажи шампуней и ополаскивателей по кассовым данным и при необходимости подать уточнённые декларации по УСН за 2023 и 2024 годы (и, если нужно, за 2025). Налог и пени лучше доплатить заранее — если вы это сделаете до того, как ошибка всплывёт при проверке, штраф можно избежать, сославшись на ст. 81 НК РФ.

Если же вы всё это время работали только на патенте, без УСН, то доходы от торговли нужно признать по общей системе. Это означает подачу декларации 3-НДФЛ, уплату НДФЛ и проверку, не нужно ли начислить НДС. Здесь есть важная деталь: по ст. 145 НК РФ можно получить освобождение от НДС, если за любые три месяца выручка не превышала 2 млн рублей. Если вы этим правом не пользовались, сейчас самое время уведомить инспекцию (по форме ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@) и оформить освобождение хотя бы на будущее.

На будущее у вас два варианта. Первый — оставить розничную торговлю на УСН. Тогда просто ведите раздельный учёт, а в кассовых чеках корректно указывайте «услуга» или «товар». Это гибко и удобно, особенно если продаж немного. Второй вариант — взять второй патент на розничную торговлю. Для этого убедитесь, что торговля действительно стационарная (в салоне) и площадь зала не превышает 150 м². Заявление по форме 26.5-1 нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента, задним числом его не выдают.

Ещё несколько нюансов, о которых часто забывают. Если вы продаёте шампуни юрлицам, нужно понимать, что розница по патенту допускает продажи только для личного потребления. Если покупатель берёт товар для бизнеса — это уже поставка, и под ПСН по рознице она не подпадает. Интернет-продажи тоже не подходят под патент, потому что это торговля по образцам и вне стационарной сети. И наконец, обязательно проверьте площадь торгового зала по техдокументам — именно по ним налоговая определяет, есть ли право на патент.

Раздельный учёт — не рекомендация, а обязанность. Лучше прописать в учётной политике, как вы делите доходы и расходы между режимами, чтобы инспектору потом было понятно, на основании чего вы ведёте расчёты.

По сути, шаги простые: разложите выручку за прошлые два года на услуги и товары, определите, какой режим применялся, подайте уточнённые декларации или 3-НДФЛ, доплатите налог и пени. После этого решите, как работать дальше — взять второй патент или оставить розницу на УСН. И обязательно проверяйте кассовые чеки: по услугам должно стоять «услуга», по товарам — «товар». Это элементарная, но очень действенная мера, чтобы налоговая не посчитала всё одним видом деятельности.

Так что ответ на вопрос вполне однозначен: один патент на «парикмахерские услуги» не покрывает продажу шампуней и ополаскивателей. Для этого нужен отдельный патент на розничную торговлю, либо переход на УСН (или ОСНО) с раздельным учётом. И чем раньше вы приведёте прошлые периоды в порядок, тем спокойнее пройдут будущие проверки — налоговая всегда благосклоннее к тем, кто исправился сам, а не после требования.