Можно ли ИП на ОСНО переносить убытки и учитывать расходы при отсутствии доходов?

Добрый день, Алеся!

По Вашему вопросу о переносе убытков ИП на ОСНО и учете расходов при отсутствии доходов могу дать следующие разъяснения.

Что касается переноса убытков на следующий год:
Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) имеют право на перенос убытков на будущие налоговые периоды. Данное право закреплено в ст. 283 НК РФ, которая устанавливает, что налогоплательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.

При этом важно учитывать следующие моменты:
1. Перенос убытка на будущее возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ).
2. Убытки, полученные в разные налоговые периоды, переносятся на будущее в той очередности, в которой они получены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Относительно учета расходов при отсутствии доходов:
При методе начисления, который Вы выбрали, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Это регулируется ст. 272 НК РФ.

В отличие от кассового метода, где расходы учитываются только после их фактической оплаты и при наличии доходов (п. 3 ст. 273 НК РФ), при методе начисления такого ограничения нет. Вы можете учитывать расходы в налоговом учете даже при отсутствии доходов в текущем периоде.

Однако необходимо помнить о требованиях ст. 252 НК РФ, согласно которой расходы должны быть:
— экономически обоснованными;
— документально подтвержденными;
— направленными на получение дохода.

Даже если в текущем периоде доходов не было, но расходы направлены на будущую предпринимательскую деятельность и получение дохода, они могут быть учтены при формировании налоговой базы и, соответственно, убытка, который можно будет перенести на будущие периоды.

Таким образом, в Вашей ситуации:
1. Вы можете перенести полученный убыток на следующие налоговые периоды в пределах 10 лет.
2. При методе начисления Вы вправе учитывать экономически обоснованные расходы даже при отсутствии доходов в текущем периоде.

Удачи в делах!

соответственно налоговая база равна нулю. Могут быть перенесены убытки на следующий год? И возможно принимать расходы, если нет доходов или это правило, только при кассовом методе?

 Добрый день. Нет, не могут. Вопрос налогообложения ИП на ОСНО регулируется главой 23 НК РФ. Согласно ей 

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей, регулирующий налогообложение ИП определено, что 

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

перенос убытка на следующие налоговые периоды таким образом для данного вида доход главой 23 НК РФ не предусмотрен. Отсылка к главе 25 НК РФ в части определения ИП состава расходов не означает, что можно применять и порядок учета таких расходов в части возможности их переноса на последующие периоды именно в виде убытка