Возникает ли обязанность у ЮЛ по уплате НДС?

Добрый день, ВЯЧЕСЛАВ!

По вашему вопросу о необходимости уплаты НДС юридическим лицом при продаже полностью самортизированного автомобиля 2018 года выпуска физическому лицу в 2025 году могу дать следующие разъяснения.

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС. При этом под реализацией понимается передача права собственности на товары на возмездной основе.

Однако в данном случае необходимо учитывать положения пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (вклад в уставный капитал, вклад по договору о совместной деятельности и т.д.).

Для вашей ситуации важно учесть следующие моменты:

1. Если юридическое лицо является плательщиком НДС (находится на общей системе налогообложения), то при продаже автомобиля физическому лицу возникает обязанность начислить НДС, даже если автомобиль полностью самортизирован. Это следует из п. 3 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

2. Если остаточная стоимость автомобиля равна нулю (полностью самортизирован), то налоговой базой будет вся стоимость реализации.

3. Однако существует возможность освобождения от НДС в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, если речь идет о реализации имущества, не используемого в производстве и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Но данное освобождение применяется только к имуществу, которое не использовалось в деятельности, облагаемой НДС, что в случае с автомобилем организации маловероятно.

4. Если юридическое лицо применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН и др.), то оно освобождено от обязанностей плательщика НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (для УСН) или аналогичными нормами для других спецрежимов, и НДС при продаже автомобиля начислять не нужно.

Таким образом, если ваше юридическое лицо находится на общей системе налогообложения, то при продаже полностью самортизированного автомобиля физическому лицу в 2025 году возникает обязанность по начислению и уплате НДС со всей стоимости реализации. Если же организация применяет специальный налоговый режим, освобождающий от уплаты НДС, то такой обязанности не возникает.

Дополнительно отмечу, что при продаже автомобиля необходимо будет также учесть возможные налоговые