Что сделать, чтобы продать по ликвидационной стоимсоти?

Ксения, слышу за вашим вопросом не только «как правильно по закону», но и усталость от ощущения, что вы и так всё «отработали» этой машиной, амортизировали до нуля, а налоговая всё равно как будто подстерегает за углом. Тут ещё и человеческое: хочется отдать машину «своим» по нормальной, условной остаточной цене, а не кормить бюджет второй раз. Это нормально — искать справедливость и безопасность одновременно.

Давайте разложим ситуацию по шагам — в формате маленьких вопросов и ответов, чтобы стало совсем ясно, где реально опасно, а где нет.

 
Вопрос 1. Что вообще происходит с точки зрения налогов, если вы продадите авто за 50 000?
Исходные данные:

Авто на балансе ООО, основное средство.
Стоимость в бух/налоговом учёте практически самортизирована, остаток (ликвидационная / остаточная) — 50 000.
Реальная рыночная стоимость, по вашим ощущениям, около 1,5 млн.
По налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ):

При продаже амортизируемого имущества доходом будет выручка от реализации (цена по договору без НДС), а расходом — его остаточная стоимость. Это прямо следует из ст. 268 НК РФ. 

Если продадите за 50 000, при остаточной 50 000 — прибыль ≈ 0 → налога на прибыль практически нет.

По НДС:

База по НДС — стоимость реализации, определяемая с учётом цен по ст. 105.3 НК РФ. 
Если вы ставите цену 50 000, НДС будет считаться с 50 000 (если организация на ОСН и авто облагается НДС при продаже).

То есть на бумаге всё красиво:

налог на прибыль — почти ноль,
НДС — копейки,
с точки зрения бухгалтерии — «логично: всё самортизировано».
Проблема: налоговая смотрит не на амортизацию, а на рыночную стоимость и налоговый результат. Разрыв 50 000 vs 1 500 000 — это «многократное отклонение цены от рынка» — красный флаг для ФНС. 

 
Вопрос 2. Имеете ли вы право по ГК РФ установить цену 50 000?
Да, по гражданскому праву — имеете.

Свобода договора (ст. 421 ГК РФ): стороны сами определяют условия, в том числе цену.
Цена товара определяется соглашением сторон (ст. 485 ГК РФ).
Поэтому сам по себе договор купли-продажи за 50 000 не ничтожен. Это важный момент: сделка не является автоматически незаконной только потому, что цена ниже рынка.

Но: гражданско-правовая свобода ≠ свобода от налоговых корректировок. И вот тут включается НК РФ и практика ВС.

 
Вопрос 3. Когда налоговая имеет право «лезть в цену»?
Тут два больших блока:

3.1. Общие правила по ценам (ст. 105.3 НК РФ)
По умолчанию считается, что цена в сделке между НЕ взаимозависимыми лицами — рыночная. 
Контроль уровня цен впрямую (как раньше по отменённой ст. 40 НК) сейчас возможен в основном в рамках контролируемых сделок (раздел V.1 НК, трансфертное ценообразование).
Но Верховный Суд в обзорах практики подчеркнул:

В обычных (неконтролируемых) сделках налоговая не может просто так взять и заменить вашу цену на «рыночную» только потому, что ей кажется заниженной.
Однако многократное отклонение цены от рынка может быть признаком необоснованной налоговой выгоды, если есть и другие элементы «схемы» (формальность сделки, отсутствие деловой цели и т.д.). 
3.2. Ст. 54.1 НК РФ — необоснованная налоговая выгода
Сейчас это главный инструмент ФНС.
Суть: если основная цель сделки — уменьшить налоги, искажая реальную картину (цены, контрагентов, документы), налоговая вправе:

доначислить налог на прибыль, НДС;
пересчитать базу исходя из реальных экономических обстоятельств (в т.ч. рыночной цены);
начислить пени и штраф.
Связка в вашем кейсе:

Машина реально стоит около 1,5 млн,
Продажа за 50 000 → выгода по прибыли и НДС огромная,
Если покупатель — «свой» (директор, учредитель, сотрудник, аффилированная фирма) — картина для ФНС очень подозрительная.
И практика уже есть: в 2024 году суд поддержал налоговую, которая доначислила налог на прибыль по сделке продажи полностью самортизированных автомобилей директору по цене в разы ниже рыночной, признав это необоснованной налоговой выгодой. 

 
Вопрос 4. Кому продаём: «своему» или постороннему? Это критически важно
4.1. Если покупатель — учредитель, директор, сотрудник, родственник, аффилированное юрлицо
Тут включаются сразу несколько уровней риска:

Налог на прибыль и НДС у ООО

ФНС может посчитать, что основная цель — неуплата налога, и доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной стоимости авто (1,5 млн). 
НДФЛ у физлица (покупателя)

Ст. 212 НК РФ: материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по цене ниже рыночной у взаимозависимых лиц облагается НДФЛ. 
База — разница между рыночной ценой и фактически уплаченной суммой.
В вашем примере: (1 500 000 – 50 000) = 1 450 000 → с этого НДФЛ 13–15%.
Корпоративные риски (Закон об ООО)

Если машина — существенный актив, продажа может оказаться крупной сделкой, требующей одобрения общего собрания (если стоимость ≥ 25% балансовой стоимости активов). 
Если покупатель — учредитель/директор — это ещё и сделка с заинтересованностью, со своими процедурами одобрения.
В случае банкротства или конфликта участников такую продажу по заниженной цене могут оспорить как причиняющую вред обществу/кредиторам.
Иными словами, продажа «своему» за 50 000 при рынке 1,5 млн — это очень высокий риск по всем фронтам.

 
4.2. Если покупатель — полностью постороннее лицо (невзаимозависимое)
Тут ситуация мягче, но при вашей разнице цен всё равно опасная.

Формально по ст. 105.3 НК РФ цена в сделке между невзаимозависимыми признаётся рыночной, пока не доказано обратное. 
Есть позиция, что продажа по остаточной стоимости третьему лицу возможна и не несёт дополнительных рисков, если реально контрагент не связан с организацией. 
Но: при разнице 50 000 vs 1,5 млн:

это уже «многократное отклонение»;
ФНС, особенно при выездной проверке, может попытаться доказать искусственность сделки (например, что «независимый» покупатель фактически связан, деньги возвращены директору и т.п.).
Если же покупатель реально сторонний, деньги реально поступили, цепочки «замкнутых» расчетов нет, и это разовая история — риск уже существенно ниже, но при такой чудовищной разнице по цене он всё равно есть.

 
Вопрос 5. Можно ли «легально» обосновать цену 50 000?
Честный ответ: только если автомобиль объективно действительно стоит примерно 50 000 (то есть по сути — металлолом или на запчасти).

Что теоретически могло бы защитить:

Независимая оценка авто

Если по закону требуется оценка, рыночная стоимость по отчёту оценщика считается основанием для налоговых целей (п. 10 ст. 105.3 НК РФ). 
Даже когда оценка не обязательна, отчёт лицензированного оценщика — сильное доказательство в суде.
Документы о состоянии автомобиля

Акт тех. состояния (сервис, дилер, независимая экспертиза).
Справки о серьёзных ДТП, сильной коррозии, неустранимых дефектах, проблемы с регистрацией.
Расчёты, что ремонт для приведения к нормальному состоянию экономически нецелесообразен.
Подтверждённая «рыночная» цена именно этого состояния

Распечатки объявлений с аналогичными «убитыми» машинами по 50–100 тыс.
Обоснование: вы продаёте не «живой» авто за 1,5 млн, а фактически списанное имущество / донора на запчасти.
Но здесь важный момент:
Вы сами пишете, что «по рынку смотреть — 1,5 млн». Значит, объективно машина не в состоянии металлолома. Получить честный отчёт оценщика под 50 000 в такой ситуации, по сути, невозможно.

Поэтому реалистично легально обосновать 50 000 при такой рыночной цене — нельзя. Всё остальное будет выглядеть как попытка «подогнать» документы под желаемый результат, а это уже прямой путь под ст. 54.1 НК РФ.

 
Вопрос 6. Что будет, если всё-таки продать за 50 000?
Сценарий при проверке (особенно если продаёте «своему»):

ФНС видит:

полностью самортизированный автомобиль;
продажу директору/учредителю/сотруднику;
цена в десятки раз ниже рынка;
отсутствие экономической логики (машина вполне годная, используется и т.п.).
Дальше они:

доначисляют налог на прибыль, исходя из рыночной стоимости (1,5 млн – 50 тыс = 1,45 млн прибыли * 20%);
доначисляют НДС с рыночной стоимости; 
выставляют пени и штраф за умышленное занижение базы;
у физлица-покупателя — НДФЛ с материальной выгоды (разница между рыночной ценой и уплаченной), причём налоговым агентом, как правило, признают организацию. 
В случае конфликта участников или проблем с кредиторами:

сделку могут оспорить как крупную/с заинтересованностью, совершённую на явно невыгодных условиях для общества. 
 
Вопрос 7. Что можно сделать на практике, если цель — передать машину «своему» с минимальными рисками?
Здесь важна честность перед собой: совсем без налогов не получится. Вопрос — в том, какой сценарий даёт меньше всего рисков и более понятные последствия.

Вариант 1. Продать по рыночной (или близко к рыночной) цене
Самый безопасный вариант с точки зрения ФНС.

Что сделать:

Определить рыночную стоимость:

отчёт оценщика;
подбор аналогичных объявлений.
Продать:

директору / учредителю / сотруднику по этой цене;
оформить одобрение крупной сделки / сделки с заинтересованностью (решение общего собрания, если нужно). 
Налоги:

ООО платит налог на прибыль с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью (≈ 1,45 млн * 20%); 
НДС — с цены реализации (если вы на ОСН); 
у физлица-покупателя НДФЛ с материальной выгоды не возникает, если цена соответствует рынку (нет экономии).
Чтобы снизить реальную финансовую нагрузку на физлицо, можно:

оформить рассрочку платежа;
заключить с сотрудником/директором договор займа, за счёт которого он оплатит машину (со своими нюансами по НДФЛ с процентов, если займ льготный).
Вариант 2. Оформить передачу как выплату дохода (зарплата/премия/дивиденды/натуральный доход)
Логика: признать, что вы фактически «раздаёте» ценность, а не продаёте её за копейки.

Возможные формы:

передать авто директору/участнику как дивиденд в натуральной форме:

база по налогу на прибыль / НДС у общества считается исходя из рыночной стоимости переданного имущества;
у участника — НДФЛ (или налог на дивиденды) с рыночной стоимости полученного актива;
но вы не спорите с рынком → меньше шансов на претензии по 54.1.
передать авто сотруднику как часть оплаты труда (премия натурой):

стоимость авто включается в базу по НДФЛ и страховым взносам у сотрудника;
у организации — расходы на оплату труда (в пределах обоснованности).
Это не «дёшево» по налогам, но предсказуемо и законно.

Вариант 3. Продать третьему лицу по рыночной, а нужному человеку дать деньги
Если цель — чтобы в итоге машина «перешла» конкретному человеку:

ООО продаёт авто стороннему покупателю по рынку;
платит налоги;
потом выплачивает директору/участнику дивиденды или премию (с соответствующими налогами);
человек покупает себе любую машину сам.
Налоговая здесь видит нормальные рыночные сделки, а не попытку продать актив за бесценок.

 
Вопрос 8. А если всё же хочется «максимально близко» к ликвидационной стоимости и риск принять?
Если, несмотря на всё вышесказанное, вы рассматриваете продажу ниже рынка, но хотите хотя бы снизить риски, ориентир такой:

Не выходить в «несколько раз» от рынка

Судебная практика и позиция ФНС: отклонение на 10–30% ещё может восприниматься как нормальное коммерческое варьирование цен.
Но когда цена в разы ниже рынка — это уже явный индикатор схемы. 
Максимально документировать экономические причины снижения цены:

техническое состояние, затраты на ремонт, отсутствие спроса, срочная потребность в деньгах, прекращение вида деятельности, где авто используется;
отчёт оценщика (пусть даже он покажет 1,1–1,2 млн — это уже аргумент, что вы не «высосали из пальца» цену);
протоколы внутренних решений (совета директоров/общего собрания) с описанием мотивов.
Честно оценить баланс «риск/выгода»

Сколько вы «экономите» на налогах?
Сколько потенциально доначислят (налог на прибыль + НДС + НДФЛ + пени + штраф)?
Насколько для вас критичен риск проиграть спор через 2–3 года?
При разнице 50 000 vs 1,5 млн лично я бы сказал так:

«Продажа по ликвидационной стоимости здесь — не про оптимизацию, а про зону повышенного риска, особенно если покупатель — свой».
 
Краткий ответ на ваш исходный вопрос
1. Можем ли мы продать автомобиль за ликвидационную стоимость 50 000?

По гражданскому праву — да, вы вправе установить такую цену в договоре.
Но при реальной рыночной стоимости порядка 1,5 млн такая цена с огромной вероятностью вызовет интерес налоговой, особенно если покупатель — директор/учредитель/сотрудник или иное взаимозависимое лицо. 
2. Будут ли вопросы от налоговой?

При продаже «своему» за 50 000 в вашем раскладе — скорее всего да, и риски доначисления налога на прибыль, НДС и НДФЛ очень высоки.
При продаже действительно независимому покупателю — риск ниже, но при разнице почти в 30 раз я бы всё равно считал его существенным.
3. Что сделать, чтобы продать по ликвидационной стоимости с минимальными рисками?

Честно: в вашей конкретной цифре (50 тыс vs 1,5 млн) надёжного, безопасного юридического «рецепта» нет.
Единственный сценарий, где ликвидационная ≈ рыночная и риски минимальны — когда авто объективно фактически стоит эти 50 000 (убитое состояние, ДТП, неликвид и т.п.) и это можно доказать оценкой и документами. У вас, судя по фразе «по рынку 1,5 млн», не этот случай.

Поэтому самый защищённый путь для вас:

Оценка автомобиля и продажа по рыночной или близкой к ней цене.
При продаже «своему» — корректное одобрение крупной/заинтересованной сделки.
Если цель — передать ценность человеку, выбирать форму: зарплата/премия, дивиденды, натуральные дивиденды и т.п., а не «символическая цена».

Добрый день. Нет, вы не можете безопасно продать автомобиль за ликвидационную стоимость (50 тыс. руб.) при рыночной стоимости 1,5 млн руб. без серьезных налоговых рисков.

Дело в том, что при продаже основного средства по цене, отклоняющейся от рыночной более чем на 20%, налоговые органы вправе провести проверку в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ и п. 2 ст. 40 НК РФ. В вашей ситуации цена занижена примерно в 30 раз (50 тыс. против 1,5 млн), что явно превышает 20-процентный порог. Налоговая может переквалифицировать цену по рыночной стоимости и доначислить налоги (на прибыль, НДС если применимо) по разнице. Полностью амортизированное имущество не имеет никакого юридического значения для целей налогового контроля цен — рыночная стоимость остаётся независимо от амортизированного статуса на балансе.

Согласно п. 4 ст. 40 НК РФ рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

Что могу рекомендовать:

— Проведите независимую оценку рыночной стоимости у лицензированного оценщика. Если автомобиль действительно имеет серьезные дефекты (авария, скрытые поломки), это должно отразиться в отчете и объяснить разницу.
— Заключите договор купли-продажи с подробным описанием технического состояния, указанием дефектов и оговорок. Акт приёма-передачи должен фиксировать все недостатки.

 Если налоговая проигнорирует существенные обстоятельства (например, серьезные поломки), вы можете оспорить доначисления в суде.

Таким образом, без объективного обоснования и независимой оценки вероятность налоговых претензий очень высока.