Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
2 ст 45 нк РФ предусматрена возможность изменение юридической квалификации сделки
Пунктом 1 ст. 166 гк РФ установлено сделала не действительна по основаниям установленным Гк в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Подп. 3п. 2 ст 45 нк РФ предусматрена возможность изменение юридической квалификации сделки. Основным видом деятельности организации -налогоплательщика является оптовая торговля. Налогоплательщик организовал торговлю на комиссионной основе: он как комиссионер получает конфеты с шоколадной фабрики "Россия" на реализацию. Налоговый орган в ходе проверки изменил квалификацию сделки и для целей налогообложения квалифицировал её как поставку. Определение налоговые последствия изменения квалификации сделки
Добрый день, Настя!
Рассмотрим налоговые последствия изменения квалификации сделки с комиссии на поставку.
**Правовое обоснование:**
1. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговые органы вправе изменять юридическую квалификацию сделок для целей налогообложения.
2. Договор комиссии (ст. 990 ГК РФ) и договор поставки (ст. 506 ГК РФ) имеют разные правовые и налоговые последствия.
**Налоговые последствия переквалификации:**
1. **По НДС:**
— При комиссии: комиссионер включает в налоговую базу только свое вознаграждение (пп. 1 п. 1 ст. 156 НК РФ)
— При поставке: в налоговую базу включается полная стоимость товара (п. 1 ст. 154 НК РФ)
2. **По налогу на прибыль:**
— При комиссии: в доходы включается только комиссионное вознаграждение
— При поставке: в доходы включается вся выручка от реализации, а в расходы — стоимость приобретения товара
3. **Конкретные последствия переквалификации:**
— Доначисление НДС с полной стоимости реализованных товаров (за вычетом уже уплаченного НДС с комиссионного вознаграждения)
— Доначисление налога на прибыль с разницы между полной выручкой и расходами на приобретение товара (за вычетом уже учтенного комиссионного вознаграждения)
— Начисление пеней и штрафов за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ)
4. **Возможные дополнительные риски:**
— Признание необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ)
— Доначисление налогов за предыдущие периоды в пределах срока давности (3 года)
Для оспаривания решения налогового органа необходимо доказать, что отношения действительно являются комиссионными, а не поставкой. Ключевые признаки комиссии: отсутствие перехода права собственности к комиссионеру, действие от своего имени, но за счет комитента, наличие отчетов комиссионера, раздельный учет товаров комитента.
Удачи в делах!