Однако бухгалтер заявил, что в случае выявления нарушений, аудитор обязан применить к ним финансовые санкции и сообщить об этом в налоговые органы

Заявление бухгалтера не соответствует действующему законодательству Российской Федерации об аудиторской деятельности.

1. Аудитор не применяет финансовые санкции

Целью аудиторской деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – ФЗ № 307-ФЗ), является выражение независимого мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудитор является независимым экспертом и не обладает полномочиями государственного контролирующего или надзорного органа. Применение финансовых санкций – это прерогатива государственных органов (например, налоговых органов, судов) в рамках их компетенции, а не аудитора.

2. Обязанность сообщения о нарушениях в налоговые органы

По общему правилу, сведения, полученные аудитором в ходе проверки, составляют аудиторскую тайну (статья 9 ФЗ № 307-ФЗ). Раскрытие аудиторской тайны без согласия аудируемого лица не допускается, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.

Обязанность аудитора информировать государственные органы о выявленных нарушениях возникает только в строго определенных случаях, а не в отношении любых обнаруженных ошибок:

Коррупционные и иные серьезные нарушения: Аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны информировать учредителей (участников) аудируемого лица или его руководителя о ставших известными случаях коррупционных правонарушений или иных существенных нарушений законодательства РФ, либо признаках таких случаев, либо риске их возникновения. Если руководство аудируемого лица не принимает надлежащих мер по рассмотрению этой информации, аудиторы обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы (пункт 3.1 части 2 статьи 13 ФЗ № 307-ФЗ).
Противодействие легализации (отмыванию) доходов: При оказании определенных услуг, связанных с операциями и сделками, подлежащими обязательному контролю, аудиторы обязаны выполнять требования Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (часть 2.1 статьи 13 ФЗ № 307-ФЗ).
Консолидированная финансовая отчетность для ГИРБО: С 2025 года (в отношении годовой консолидированной финансовой отчетности) и с 2026 года (в отношении промежуточной) аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, обязана представить это заключение в налоговый орган по месту своего нахождения для формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). Это представление не является нарушением аудиторской тайны и не требует согласия аудируемого лица. При этом аудитор обязан уведомить аудируемое лицо о таком представлении (части 8 и 10 статьи 13 ФЗ № 307-ФЗ). Однако это не означает «сообщение о выявленных нарушениях», а является передачей официального аудиторского заключения в установленном порядке.
3. Инициативный аудит

В вашем случае, руководитель намерен пригласить аудитора для выявления и исправления ошибок, что соответствует целям инициативного аудита. Инициативный аудит – это добровольная проверка, которая проводится по решению собственников или руководства компании. Его основная задача – помочь руководству объективно оценить состояние бухгалтерского и налогового учета, выявить недостатки и риски, а также получить рекомендации по их устранению до того, как эти ошибки будут обнаружены внешними контролирующими органами (например, в ходе налоговой проверки). Результаты инициативного аудита, включая отчет о выявленных нарушениях и рекомендации по их исправлению, передаются заказчику аудита, то есть руководителю организации.

Вывод

Заявление бухгалтера о том, что аудитор обязан применять финансовые санкции и сообщать о любых выявленных нарушениях в налоговые органы, является неверным. Аудитор не налагает штрафы и не обязан безусловно передавать информацию о выявленных ошибках в налоговые органы, за исключением строго определенных случаев, предусмотренных законом, которые касаются серьезных правонарушений или специфических требований к консолидированной отчетности. Инициативный аудит, напротив, призван помочь организации самостоятельно усовершенствовать учет и минимизировать риски.