После этого для решения вопроса заставили отправить нулевую декларацию от имени матери, новую декларацию от

Здравствуйте!
Понимаю, насколько изматывающей бывает такая история, когда ошибка из-за сотрудников налоговой тянется годами, а человек вынужден доказывать очевидное. Здесь самое важное — то, что сама природа пени предполагает наличие вашей вины, а у вас её, по сути, не было, ведь деньги всё это время находились в бюджете, и просрочки по факту не возникало.

В российской практике такие ситуации решаются через заявление об аннулировании пени по мотиву отсутствия вины налогоплательщика. В Налоговом кодексе есть ключевая для вас норма — статья 75. В ней прямо указано, что пени начисляются только при наличии недоимки, а недоимка возникает, когда налог не уплачен в срок по вине плательщика. У вас же ошибка была технической и связана с некорректными действиями самой ИФНС, что подтверждается их же решениями и возвратом.

Чтобы отменить пени, лучше всего подать новое заявление в свободной форме, где спокойно и коротко изложить:
что налог был уплачен вовремя, деньги были на счетах ФНС, ошибка была вызвана неправильным указанием данных сотрудником инспекции, что подтверждается документами; что недоимки по вашей вине не существовало и пени начислены необоснованно; что вы просите руководителя инспекции принять решение о признании действия по начислению пени незаконным и аннулировать их.

Если откажут ещё раз, следующим шагом будет жалоба в УФНС по вашему региону — такие случаи там обычно решают намного быстрее, потому что практика по ним давно устоялась: при отсутствии вины начисление пени признаётся неправомерным.

Вы уже проделали огромную работу, и сейчас дело, честно говоря, находится на финишной прямой. Просто нужно довести до конца формальную процедуру обжалования, и пеню обязаны снять, потому что юридически оснований для её существования нет.

С наилучшими пожеланиями, Хабас Феликсович.

Здравствуйте.

В вашей ситуации, Виктория, чтобы оспорить начисление пени, можно предпринять следующие шаги, опираясь на нормы законодательства РФ:

  Административное обжалование:

 Статья 137 Налогового кодекса РФ (Общие положения о порядке обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц):

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/2717233b1eb060946985d74eea9bb8042f28f007/

В соответствии с данной статьей, вы имеете право обжаловать решение налогового органа об отказе в отмене пени в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по вашему региону) и/или в Центральный аппарат ФНС России.
Укажите в жалобе, что начисление пени неправомерно, поскольку ошибка в платежных документах была допущена по вине сотрудника ИФНС, что подтверждается фактом некорректного заполнения декларации с данными другого лица.
Ссылайтесь на то, что вы предприняли все возможные действия для исправления ситуации (подача корректирующих деклараций, заявления).
Приложите к жалобе:

Копии всех деклараций (первоначальной, «нулевой» от матери, новой от ребенка).
Копии платежных документов, подтверждающих оплату налога.
Копии ответов ИФНС на ваши обращения.
Копии заявлений на возврат и отмену пени.
Любые другие документы, подтверждающие вашу позицию.
Судебное обжалование:

 Статья 138 Налогового кодекса РФ (Порядок подачи и рассмотрения жалобы)

Если решение вышестоящего налогового органа вас не устроит, вы имеете право обратиться в суд.
Статья 139 Налогового кодекса РФ. Важно помнить о сроках обжалования решения ИФНС в суде
Повторите все аргументы, изложенные в административной жалобе, и добавьте, что решение налогового органа нарушает ваши права и законные интересы.
Обоснуйте, что начисление пени в данной ситуации является необоснованным и несправедливым.
В суде необходимо будет представить все те же документы, что и в административной жалобе.

 В жалобе и в суде можно ссылаться на принцип добросовестности налогоплательщика (статья 32 Налогового кодекса РФ), указывая на то, что вы действовали добросовестно и предприняли все зависящие от вас меры для уплаты налога.
Подготовьтесь к тому, что налоговый орган может ссылаться на формальные основания для начисления пени (например, на то, что платеж был зачислен на КБК другого лица).
 Исходя из представленной вами информации, у вас есть основания для оспаривания решения об отказе в списании пени. Главное – правильно подготовить и обосновать свою позицию.

С уважением Светлана Б

Здравствуйте, Виктория.

В дополнение коллег юристов добавлю следующее.

Получение Вами стандартной отписки из УФНС означает, что досудебный порядок урегулирования спора вы прошли, и теперь ваш следующий шаг – обращение в суд. Судебная практика показывает, что при наличии доказательств вины налогового органа в несвоевременном зачислении платежа, пени могут быть отменены. 
Ваша цель — доказать в суде, что хотя обязанность по уплате налога лежала на родителе, вы фактически исполнили ее своевременно, и деньги находились в бюджете, а ошибка в реквизитах была вызвана некомпетентностью сотрудника ИФНС и длительным бездействием налоговых органов по ее исправлению.
 
Вам потребуется для это предпринять следующие шаги —  
1. Подготовка административного искового заявления в суд.
Вам необходимо подать административное исковое заявление об оспаривании решения/бездействия налогового органа в суд общей юрисдикции (районный суд по месту нахождения ИФНС или вашему месту жительства). Опишите всю хронологию, как указано в вашем вопросе, делая упор на то, что деньги были уплачены вовремя, находились в бюджете, но не были зачислены на нужный лицевой счет из-за ошибки, допущенной по вине сотрудника ИФНС (упомяните о «технической невозможности» корректировки, о которой вам сообщили в 2025 году). Укажите, что пени – это компенсация за несвоевременное поступление средств в бюджет. Поскольку средства фактически поступили в бюджет своевременно, оснований для начисления пени нет.
Укажите, что досудебный порядок соблюден (приложите копию жалобы и ответа УФНС), но вышестоящий орган отказал в удовлетворении ваших требований. 
 
2. Сбор и прикрепление документов
К АИС приложите копии всех собранных ранее документов (квитанции, декларации, жалобы, ответы ИФНС и УФНС, доказательства повторной оплаты и возврата денег), а также копию вашего паспорта. копию свидетельства о рождении ребенка, документ об оплате госпошлины (размер госпошлины для физических лиц по административным делам имущественного характера можно уточнить в суде, он зависит от оспариваемой суммы, либо как неимущественное требование), копию диплома о высшем юридическом образовании, если заявление подает ваш представитель. Доказательства отправки копий иска другим участникам дела (налоговым органам). 

Согласно ч. 1 ст. 137 НК РФ — Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Вам нужно утверждать, что руководствуясь п. 3 ст. 45 НК РФ, вы исполнили свою обязанность своевременно. ИФНС же нарушила ст. 21 НК РФ, не обеспечив должное исполнение законодательства и не отреагировав на ваши обращения. Апеллируя к ст. 75 НК РФ, вы указываете, что оснований для пени нет, так как задолженности по фактическому поступлению денег в бюджет не было. По ст. 62 КАС РФ вы требуете от налоговой доказать обратное.
 

Виктория, добрый вечер!

Ключевой вопрос: можно ли юридически показать, что налог за ребёнка был фактически уплачен ещё в 2021 году (пусть и с ошибкой в реквизитах), потому что тогда недоимки у ребёнка не возникает — а значит, и пени подлежат перерасчёту до нуля. 

Ваша опора здесь — ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога может быть исполнена иным лицом, но платёж должен позволять однозначно понять, за кого он сделан (поэтому ФНС отдельно подчёркивает: при уплате “за другое лицо” в платёжке указывается ИНН того, чью обязанность исполняют). 

https://www.nalog.gov.ru/rn38/news/activities_fts/15406648/?ysclid=mj7b9m8zo8317432412

Если доказать “уплату за ребёнка” не получается, второй вопрос: за какой период пени вообще законно начислены, потому что пени по ст. 75 НК РФ — это не “штраф за вину”, а денежная сумма за просрочку, начисляемая за каждый календарный день от даты недоимки до даты исполнения обязанности. КонсультантПлюс

Для физлиц ставка пеней — 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы недоимки за каждый день (это прямо закреплено в п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Дальше проверьте, не попадает ли ваш случай в прямое исключение: по п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на недоимку в части, не превышающей положительное сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки (то есть иногда часть пеней обязаны “схлопнуть” чисто математически по выписке ЕНС). 

Ещё одно исключение: по пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на недоимку, возникшую из-за выполнения письменных разъяснений уполномоченного органа (если у вас есть документ/ответ/указание ИФНС, относящееся по смыслу к спорному периоду, это нужно “доставать” и прикладывать). 

Третий вопрос — какой механизм исправления ошибки применим: возврат/зачёт денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, делается по ст. 78 НК РФ, и именно через неё инспекция обычно и “переставляет” суммы между обязательствами/лицами. 

Подайте в ИФНС письменное требование выдать расчёт пеней (период, база, ставка) и вынести письменный отказ в их списании/перерасчёте со ссылками на нормы — без этого спор нечем качественно обжаловать. 

Затем обжалуйте отказ в УФНС в досудебном порядке по ст. 138 НК РФ, соблюдая срок из п. 2 ст. 139 НК РФ — 1 год со дня, когда вы узнали/должны были узнать о нарушении (в жалобе просите именно “перерасчёт пеней” с учётом ст. 45, ст. 75 и корректировок через ст. 78). 

https://www.nalog.gov.ru/rn77/apply_fts/pretrial/complaint_forms/?ysclid=mj7bh9tnel556158691

Если УФНС оставит отказ в силе, следующий логичный шаг — судебное оспаривание отказа и обязание произвести перерасчёт, где ключевой юридический узел — доказать отсутствие/уменьшение недоимки у ребёнка (ст. 45 + фактическая уплата) либо применение исключений из ст. 75 и корректное отражение денег через ст. 78.

Виктория, здравствуйте
Исходя из той ситуации, что вы описали – налоговая декларация и уплата налога произошла иным лицом (матерью несовершеннолетнего ребенка). Причины указанного оставим за пределами рассмотрения (вы подробно указали, в связи с чем произошла такая ситуация). То есть налоговый орган полагает, что налоговая обязанность конкретным лицом либо за конкретное лицо не была исполнена. Так, перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в этом случае ИНН плательщика должно быть указано корректно – ведь от этого зависит, за каким именно плательщиком обязанность считается исполненной.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ). Законными представителями несовершеннолетних являются их родители (ст. 26 и 28 ГК РФ).
В этой связи при получении несовершеннолетним ребенком дохода, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и произвести уплату налога.
Как я понимаю, налог, который ошибочно числился за вами вы вернули в установленном порядке, произвели надлежащую уплату уже за ребенка. В таком случае – у налогового органа имеются основания для начисления пени (ведь они будут учитывать момент оплаты налога за несовершеннолетнего). Денежные средства в бюджете действительно были, но они числились как излишне уплаченные вами, а не ребенком, в связи с этим такое развитие ситуации по результату. Если требуется помощь в изучении документов, обращайтесь, возможно были какие-либо иные существенные нюансы, которые могут повлиять на ситуацию.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина