Первый Вариант- до 10 млн оба и не платят НДС Второй вариант- один платит НДС, второй до 10 млн Может ли возникнуть у налоговой подозрения про дробления бизнеса?

Здравствуйте, Мария

Не рекомендовал бы дробление бизнеса. Это рискованный ход.

При вышеуказанных ситуациях и вариантах, риск признания бизнеса дробленым федеральной налоговой службой очень высок.
Родственные связи братьев, работающих в одной нише программного обеспечения и находящихся вблизи лимитов, позволяющих не платить НДС, являются для ФНС сильными маркерами потенциального уклонения от уплаты налогов.
Налоговая служба будет комплексно оценивать ситуацию. Если будет установлено, что разделение бизнеса является искусственным и его главной целью была налоговая экономия, то все доходы будут объединены, и налоги (включая НДС и налог по ОСНО) будут доначислены, что повлечет за собой значительные финансовые последствия.

Цель налоговой при выявлении дробления бизнеса это доказать, что его единственной целью было уменьшение налоговой составляющей, а не реальная предпринимательская необходимость.

Если ФНС докажет искусственность разделения, то налоги будут доначислены исходя из общего дохода всех участников схемы, как если бы это был единый бизнес на общей системе налогообложения (ОСНО). 
Вариант 1 (оба до 10 млн и не платят НДС): Это более рискованный вариант с точки зрения привлечения внимания, так как явно видна экономия на НДС у обоих ИП. Налоговая точно обратит внимание, если общая выручка по факту превышает лимит для применения УСН или получения освобождения от НДС (если применимо).
Вариант 2 (один платит НДС, второй до 10 млн): Этот вариант может выглядеть чуть менее подозрительно на первый взгляд, но все равно не исключает риска проверки, если будут другие признаки дробления. 
 
Близость к лимитам по доходам (10 млн руб.) и, как следствие, отсутствие уплаты НДС у обоих или одного из ИП – это первый и главный маркер, который привлечет внимание налоговой. Этот фактор, помноженный на родство и одинаковую нишу, станет триггером для более глубокого анализа. ФНС интересует не столько само по себе родство или ниша, сколько результат — значительная налоговая экономия по сравнению с тем, если бы бизнес велся как единое целое. 
 
 
 

Здравствуйте Мария!

Налоговая инспекция может заподозрить искусственное дробление бизнеса, если есть признаки, указывающие на формальное разделение, когда кто-то из участников не ведёт реальную деятельность, а включён в схему только для налоговой экономии.

Если например разные ИП используют одни и те же ресурсы, налоговая будет считать это признаком искусственного дробления. Также существует ряд других маркеров для ФНС на которые они обращают внимание!

Если ФНС докажет факт дробления, бизнесу грозят доначисление НДС и налогов, пени, штрафы, блокировка счетов, а также субсидиарная, в некоторых случаях даже уголовная ответственность!

Здравствуйте.

Для начала стоит отметить, что текущее законодательство устанавливает порог, при котором хозяйствующий субъект на УСН не платит НДС, в 20 млн, а не в 10. Так что это стоит учесть в первую очередь.

Вопросы дробления бизнеса подробно рассмотрены в Письме ФНС РФ от 11.08.2017 за № СА-4-7/15895@, а также в развитие его недавнее Письмо от 9 августа 2024 г. № СД-4-7/9113.

ФНС рассматривает совокупность признаков и не обязательно два родственника, работающие в одной сфере, раздробили бизнес. 

Вы задаете вопрос, который на самом деле требует более углубленного рассмотрения, поскольку важными вопросами являются

— когда зарегистрированы тот и другой ИП?

— программное обеспечение бывает разным, поэтому не совсем понятно одного ли ПО это касается или они разрабатывают разные приложения, программы?

Также важны и другие вопросы.

Поскольку Вы говорите, что 

все у них свое: склад, сотрудники, сайты и пр.

 то есть каждый из них имеет все разное, то в данном случае вероятность того, что тут может быть дробление не особо высока, но надо понимать, появился ли новый ИП когда у первого выручка подходила к порогу, или они работают автономно и давно и т.д.

Ответы, которые даны выше, сгенерированы ИИ и не имеют отношения к Вашей конкретной ситуации ввиду чего скорее вредны, чем полезны.

    Добрый день.

    С определенной вероятностью ФНС укажет на схему дробления. При этом сами признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС.   При этом размер доходов для возникновения НДС на УСН в 2026г за 2025 г. должен превысить 20 млн.руб. а не 10 млн.руб.

  В случае выявления признаков дробления  ФНС может предъявить  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте
Определение «дробления бизнеса» содержится в статье 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Так, под ним понимают разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Сам по себе факт взаимозависимости не свидетельствует о дроблении бизнеса, если все участники ведут самостоятельную деятельность (п. 12 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018). При выявлении признаков дробления бизнеса, налоговый орган по итогам проверки доначислит налоги так, как если бы дробления не было. 
В настоящее время поправки в законодательство связаны со следующим — освобождение в 2026 году от НДС происходит если доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб. В таком случае — при превышении порога доходов ИП на УСН начинают платить НДС. Исходя из этого можно стать плательщиком НДС при применении УСН.
Вы указываете, что родственники (два брата) занимаются предпринимательской деятельностью в одной нише (программное обеспечение), при этом у каждого хозяйствующего субъекта свои ресурсы для осуществления деятельности. В связи с этим налоговому органу для того, чтобы предъявить претензии о том, что такое разделение создано исключительно с целью неуплаты НДС в 2026 году и последующих годах (одним или сразу двумя участниками) – нужно доказывать единый бизнес -процесс, контроль и т.д. Одной взаимозависимости будет не достаточно. Таким образом, ситуация может привлечь внимание проверяющих, однако должна быть определенная фактура для вменения нарушения.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина