Вопрос про НДС при экспорте услуг.
Исполнитель - ИП, зарегистрирован и проживает в России. Оказывает дизайнерские услуги заказчикам из стран США и ЕС. До 26 года был на патенте, в 25 году доход был больше 20 млн, с 26 года на УСН.
Нужно ли в 26 году по таким услугам платить НДС?
Здравствуйте.
Услуги, связанные с экспортом товаров, перечисленные в п. 1 ст. 164 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, облагаются по ставке НДС 0%.
Если местом реализации услуг признается территория РФ, но они не перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ, то такие услуги облагаются по общей ставке НДС.
Услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, НДС не облагаются.
В Вашем случае Вы оказываете дизайнерские услуги. В Письме от 31.07.2012 N 03-07-08/223 Минфин РФ отметил:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 данной статьи. Поскольку дизайнерские услуги к услугам, перечисленным в пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией украинской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
К аналогичному выводу пришел и Арбитражный суд Московского округа от 14.06.2017 N Ф05-7994/2017 по делу N А40-101493/2016, который в своем Постановлении указал:
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 — 4.1, 4.3 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как правильно указали суды, дизайнерские услуги не относятся к услугам, перечисленным в подпунктах 1 — 4.1, 4.3 пункта 1 статьи 148 НК РФ, следовательно, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией украинской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в РФ.
Ввиду этого полагаю, что НДС по таким услугам платить надо.
Добрый день.
Место оказания дизайнерских услуг в соответствии со ст.148 НК РФ определяется по месту исполнителя услуг — Письмо Минфина от 31.07.2012 № 03-07-08/223
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.3 пункта 1 данной статьи. Поскольку дизайнерские услуги к услугам, перечисленным в подпунктах 1-4.1, 4.3 статьи 148 Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией украинской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Поскольку Вы стали плательщиком НДС, Вы будете обязаны начислять и удерживать со стоимости услуг НДС с перечислением его в бюджет.
Для оптимизации налоговой составляющей необходим, возможно, анализ и корректировка договоров с заказчиками, что может быть рассмотрено в чате.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер).
С уважением Евгений Беляев
Есть еще ряд комментариев на данную тему, которые возможно могут пригодиться.
Обращает на себя внимание то, что в случае, когда по договору передаются исключительные права на произведения дизайна, место реализации определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-08/9155).
Также если договор на оказание дизайнерских услуг заключен с контрагентом из ЕАЭС, то местом реализации является страна покупателя (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Страна покупателя будет местом реализации и в том случае, когда по договору передаются авторские или аналогичные права (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).