Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Какой вариант взаимодействия предпочтительнее с точки зрения рисков: — заключение договора и выставление счетов на моё ИП в РФ; — либо работа этого ИП с моим ИП в РК как с иностранным заказчиком?
Здравствуйте.
Прошу дать правовую оценку и рекомендации по следующей ситуации.
У меня зарегистрированы два индивидуальных предпринимателя:
— ИП в Республике Кыргызстан (РК);
— ИП в Российской Федерации.
У меня есть клиент в Нидерландах, с которым заключён договор на оказание услуг. Ежемесячно я выполняю определённый объём работ, за который клиент перечисляет оплату на расчётный счёт моего ИП в РК ежемесячно. Далее я перевожу полученные средства на счёт своего ИП в РФ.
Часть работ по проекту фактически выполняет другой человек, зарегистрированный как ИП в РФ. Я передаю ему часть задач, после чего самостоятельно выполняю рефакторинг кода, тестирование, финальную сборку и сдаю результат заказчику. Ответственность перед конечным клиентом несу я.
На текущий момент я являюсь единственным заказчиком у данного ИП в РФ.
В связи с этим прошу разъяснить:
Как с юридической точки зрения правильно выстроить договорные отношения с этим ИП, чтобы минимизировать риск переквалификации отношений в трудовые (признание «скрытого» наёмного работника)?
Какие ключевые признаки (условия договора, порядок взаимодействия, документооборот) критичны для того, чтобы отношения были признаны гражданско-правовыми, а не трудовыми?
Какой вариант взаимодействия предпочтительнее с точки зрения рисков:
— заключение договора и выставление счетов на моё ИП в РФ;
— либо работа этого ИП с моим ИП в РК как с иностранным заказчиком?
Имеет ли значение для оценки рисков тот факт, что я являюсь единственным заказчиком данного ИП на данный момент, и какие меры можно принять для снижения этих рисков?
Прошу дать рекомендации с учётом текущей практики ФНС и судебной практики по переквалификации отношений ИП–ИП в трудовые.
С уважением,
Руслан
Добрый день.
Для ФНС ваше ИП в КР значения не имеет. В РФ Вы ИП, в связи с чем отношения между Вами и контрагентом будут рассматриваться как отношения Вас как ИП РФ и им.
Первый и самый важный момент – при отсутствии надлежащего оформления отношений ФНС может переквалифицировать отношения как с ним в трудовые, с доначислением страховых взносов, налогов, штрафов, пени. Именно поэтому, дабы этого не произошло важно четкое и правильное оформление документов, а так же отсутствие фактических трудовых отношений прикрытых лишь для вида документооборотом… Здесь речь идет о ст.54.1 НК. В последнее время подобные ситуации с ФНС стали достаточно частыми. Ваша задача уйти от них. В первую очередь важно что бы в указанных отношениях не было условий которые позволяли бы говорить о наличии трудовых функций, распорядка дня, подчиненности и иных признаков трудовых отношений — статьях 15, 56, 57 ТК — подробнее можете посмотреть по ссылке www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/2debf15d9e8f632d1a9626d60877f94e84c1cb7c/ И далее на них было обращено внимание в п.17 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 г. № 15.
К характерным признакам трудовых отношений в соответствии со статьями 15 и 56 ТК РФ относятся: достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя; подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности); обеспечение работодателем условий труда; выполнение работником трудовой функции за плату. О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
К признакам существования трудового правоотношения также относятся, в частности, выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя; интегрированность работника в организационную структуру работодателя; признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск; оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы; осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов; предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем (Рекомендация N 198 о трудовом правоотношении, принятая Генеральной конференцией Международной организации труда 15 июня 2006 года).
18. При разрешении вопроса, имелись ли между сторонами трудовые отношения, суд в силу статей 55, 59 и 60 ГПК РФ вправе принимать любые средства доказывания, предусмотренные процессуальным законодательством. К таким доказательствам, в частности, могут быть отнесены письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя; журнал регистрации прихода-ухода работников на работу; документы кадровой деятельности работодателя: графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, о возложении на работника обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника; расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника; документы хозяйственной деятельности работодателя: заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте; документы по охране труда, как то: журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знаний требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и другие.
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_299109/15f88c7993c62c7562cec2d2b2826be553db30e8/
Особое внимание ФНС уделяет ситуации когда у контрагента единственный и постоянный заказчик, когда он больше ни с кем не работает, регистрация произошла перед заключением договорных отношений и выплатами по ним, а так же оплата идет не по конкретному выполнению разового задания, а постоянно. В настоящее время признаки по которым договоры переквалифицируют в трудовые определены скажем в Письме ФНС России от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183@. Они применимы и к ИП
www.v2b.ru/documents/pismo-fns-rf-ot-16-sentyabrya-2021-g-ab-4-20-13183-o-rassmotrenii/
Условия которые позволяют ФНС провести переквалификацию отношений в трудовые отражены и в том же Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_415304/
В Письме ФНС № АБ-4-20/12835@ от 11.11.2024 www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/410617950/
Принципы отраженные в них применимы и для ИП.
По ИП имеется очень показательная судебная практика. В Определении ВС РФ № 302-КГ17-382 было отказано в передаче кассационной жалобы организации для рассмотрения в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, с поддержкой актов судов нижнего уровня(постановления АС ВСО от 27.10.2016 № Ф02-5659/2016, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2016 № 04АП-3293/2016, Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 06.05.2016 № А58-547/2016). Суть дела заключалась в том что ФНС доначислило организации НДФЛ, пеню, штрафы, признав что действительным смыслом привлечения предприятия к работам ИП была налоговая оптимизация при фактическом осуществлении ИП трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суды поддержали позицию ФНС www.audar-info.ru/na/article/view/type_id/7/doc_id/20099/
Поэтому очень важно именно правильное оформлении отношений. что позволит снизить риск переквалификации их в трудовые с доначислением страховых взносов и НДФЛ, пеней и штрафов. Оптимально — работа по отдельным разовым поручениям с подписанием по каждому случаю актов приемки работы и заключением новых договоров. Далее оптимально что бы регистрация была ранее заключения договора, наличие у них иных контрагентов кроме Вас. Ну и естественно важно что бы сам Ваш контрагенты не встал на позицию что отношения были трудовыми в случае его вызова и допроса в ФНС. Это основные моменты.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер).
С уважением Евгений Беляев
Здравствуйте, Руслан!
ФНС признает отношения трудовыми, если ИП встроен в ваш бизнес-процесс.
Чтобы избежать этого, в договоре и актах указывайте конкретный объем (например, «Разработка модуля авторизации»), а не «выполнение функций программиста» или «работу по графику 5/2».
Исполнитель должен использовать свое оборудование и ПО. Не указывайте в договоре, что Вы предоставляете ему рабочее место.
Исключите термины «должность», «отпуск», «распорядок дня», «премия». Избегайте фиксированных выплат в одни и те же даты (похожих на зарплату). Оплата — только по факту подписания акта за конкретный этап.
Предпочтительнее вариант: ИП (РФ) → ИП (РК). Для налоговой РФ это выглядит как экспорт услуг. Отношения между российским ИП и иностранным лицом (вашим ИП в РК) сложнее переквалифицировать в трудовые, так как у них разная юрисдикция и отсутствует единое трудовое поле РФ. Исполнителю придется соблюдать правила валютного контроля (отчетность в банк РФ), если суммы превысят лимиты.
Чтобы нивелировать риск «единственного заказчика» не платите строго раз в месяц равными суммами. Акты должны быть детализированы (разное количество часов/задач каждый месяц). Посоветуйте исполнителю найти хотя бы одного мелкого разового заказчика в год, чтобы в выписке по счету были поступления от других лиц.
Надеюсь, мой ответ был полезен для Вас!
Какое ИП КР — ИП РФ, когда ИП КР с точки зрения ФНС РФ в ситуации клиента это заказчик являющийся ИП РФ? А значит его деятельность в качестве ИП КР рассматривается как деятельность ИП РФ? Или Вы делите единое физ лицо на 2 самостоятельных субъекта? Так это невозможно. Зарубежное ИП рассматривается ФНС просто как физ.лицо. Поскольку у физ.лица есть статус ИП РФ, то оно будет рассматриваться как ИП РФ со всеми вытекающими последствиями. Вы для чего пишите то, что не соответствует действительности?