Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, у меня ИП на АУСН, я заключаю договор с арендатором на сдачу нежилого помещения. Могу ли я в договоре прописать что все коммунальные услуги оплачивает арендатор?
А На свой р/с я буду получать доход от аренды только.
Или мне придется и из коммунальных платежей платить налог тоже?
Здравствуйте!
Да, вы можете прописать в договоре аренды условие, что арендатор оплачивает коммунальные услуги. Однако с точки зрения налогообложения на АУСН вся сумма, полученная от арендатора (включая компенсацию коммунальных расходов), будет считаться вашим доходом и облагаться налогом.
На АУСН любые поступления денег на счёт ИП признаются доходом, с которого автоматически рассчитывается налог. В законе об АУСН (ч. 1 и п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 25.02.2022 №17-ФЗ) нет положений, которые бы исключали из налогооблагаемого дохода суммы, полученные в качестве компенсации коммунальных услуг.
Минфин ранее высказывал аналогичную позицию для УСН: суммы возмещения коммунальных расходов от арендатора включаются в доходы арендодателя. На АУСН этот принцип сохраняется.
Включить коммунальные расходы в арендную плату. В договоре можно указать, что арендная плата включает компенсацию коммунальных расходов. В этом случае вы получите одну сумму, с которой и будете платить налог.
Либо можно оформить коммунальные платежи напрямую на арендатора. Если арендатор заключит отдельные договоры с ресурсоснабжающими организациями (РСО) или будет оплачивать коммунальные услуги по счётчикам напрямую, то деньги к вам не поступят. В этом случае дохода не возникнет, и налог платить не придётся.
Прошу оценить ответ если он Вас удовлетворил. Спасибо!
Добрый вечер.
В договоре можно указать, что коммунальные услуги оплачивает Арендатор.
Если Арендатор компенсирует коммунальные платежи сверх арендной платы, то сумма компенсации расходов на оплату коммунальных услуг учитывается арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по УСН.
(письма Минфина России от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281, от 25.08.2021 № 03-11-11/68534, от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612, от 15.01.2020 № 03-11-11/1091).
Если Арендодатель является посредником по приобретению коммунальных услуг для арендатора (посреднический договор (агентский, договор комиссии), по которому арендодатель приобретает для арендатора за вознаграждение коммунальные услуги у третьих лиц (ст. 990 ГК РФ, 1005 ГК РФ).), то Арендодатель является посредником, который только участвует в расчетах арендатора и ресурсоснабжающих организаций. Значит, в доходах для целей УСН арендодатель должен учесть только свое посредническое вознаграждение. Полученные коммунальные платежи учитывать не надо (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(письма Минфина России от 25.08.2021 № 03-11-11/68534, от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612, от 14.11.2019 № 03-11-10/87803).
