208 НК РФ (п. 1 пп. 6.1), доходом от источников в РФ признается вознаграждение за работы через интернет, если используются российские технические средства/домены

Добрый день!

Согласно п.2 ст.54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа

Исполнительным органом ООО является директор.

Вы указываете, что являетесь

единственным учредителем и генеральным директором российского ООО

Конструкция сделки директора с самим с собой в данной ситуации не применима по моему мнению

 Исполнитель выполняет работы в г. Ташкент

Поскольку Вы не можете находиться в двух местах одновременно. Априори исполнительный орган Общества находится по указанному адресу регистрации Общества.

Здравствуйте.

Ну пп. 6.1) п.1 ст. 208 НК РФ к Вам не относится:

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

Скорее всего Вы имели в виду п.3 этой же статьи:

6.1) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены физическими лицами с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 6.3 пункта 1 настоящей статьи;

В исключении есть особые условия. Доходы, предусмотренные пп. 6.3 п. 1 ст. 208 Кодекса, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, относятся для целей налогообложения к доходам от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из условий, установленных данной нормой Кодекса, и подлежат налогообложению в установленном порядке.

Вы в вопросе пишете:

Вопрос: Если в договоре ГПХ будет прямо указано, что Исполнитель выполняет работы в г. Ташкент, использует исключительно собственные технические средства (личный ноутбук), расположенные вне территории РФ, и не использует российскую инфраструктуру/серверы в процессе написания кода — правомерно ли применять ставку НДФЛ 0% в РФ как для дохода от источников вне РФ?

Но в указанном выше пункте есть не только это условие, но также и 

источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

У Вас источник выплаты российская организация. Поэтому Вы все же попадаете в исключения.

о, что Исполнитель выполняет работы в г. Ташкент, использует исключительно собственные технические средства (личный ноутбук), расположенные вне территории РФ, и не использует российскую инфраструктуру/серверы в процессе написания кода — правомерно ли применять ставку НДФЛ 0% в РФ как для дохода от источников вне РФ?

 Добрый день! В любом случае нет т.к. тут не может быть нулевой ставки — либо доход облагается ндфл либо нет. По существу же исходя из представленной информации Вы не подпадаете под условия, позволяющие не относит полученный доход на источники не в РФ. В частности согласно п.п. 6.3 п.1 ст. 208 НК РФ к источникам в РФ носятся

 вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
источники выплаты доходов -это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;

 вопрос первый это предоставление прав использования результатов разработки российской организации без использования ру-зоны. второй вопрос кто является получателем результата, но тут все однозначней российская организация. 

    Добрый день. 

    Предполагаю что в данном случае ФНС увидит здесь схему с незаконной оптимизацией налогов и применит ст.54.1 НК РФ. Дело в том, что сама компания является резидентом РФ. При этом в силу ст. 208 НК РФ 

При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

В силу ст. 16 СИДН между Узбекистаном и РФ 

Гонорары и другие аналогичные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании или любого другого юридического лица, являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве

Таким образом доходы получаемые Вами как руководителем должны облагаться налогами в РФ. В данном случае, на мой взгляд ФНС встанет не позицию, что Вы оплачивая самому себе за осуществление работ по договору ГПХ тем самым пытаетесь оптимизировать НДФЛ в РФ скрывая выплаты Вам заработной платы как директору под выплатой нерезиденту по договору ГПХ. 

     Ваша схема могла бы иметь смысл, если бы в качестве лица оказывающего услуги в рамках ГПХ выступали бы не Вы, а иное, не взаимосвязанное с Вами лицо — нерезидент, работающее из-за пределов РФ, а  сами услуги не оказывались  бы  в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.

     В этом случае применялась бы ст.14 СИДН ( если речь о лице из Узбекистана)

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или других услуг независимого характера, может облагаться только в этом Государстве. Однако такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только если:

a) физическое лицо имеет постоянную базу, доступную для него в другом Договаривающемся Государстве для целей осуществления своей деятельности; или

b) физическое лицо пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в течение любого 12-месячного периода,

 В этом случае налоги на доход в РФ действительно не возникали бы( отдельно следует разбирать вопросы НДС)

   Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев