Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
ИФНС доначисляет страховые взносы и НДФЛ на неподтвержденные расходы в авансовом отчете
Добрый день ООО на УСН (Доходы). Выдача в подотчет. ИФНС доначисляет страховые взносы и НДФЛ на неподтвержденные расходы в авансовом отчете. Правомерны ли их действия?
Добрый день.
Выданные сотрудникам денежные средства под отчет, которые не были израсходованы на нужды организации и не возвращены в кассу или на расчетный счет, а также по которым не представлены подтверждающие документы, могут быть признаны доходом физического лица. В таком случае на эти суммы подлежат начислению НДФЛ и страховые взносы.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. С одной стороны, есть позиция, согласно которой выданные под отчет денежные средства до момента утверждения авансового отчета являются задолженностью работника перед организацией и не могут быть признаны доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08).
С другой стороны, существует обширная судебная практика, поддерживающая позицию налоговых органов. Согласно этой практике, если сотрудником не представлены документы, подтверждающие целевое расходование подотчетных сумм, или если эти суммы не возвращены в установленный срок, они могут быть признаны доходом физического лица и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.10.2020 N Ф07-11092/20, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2020 N 310-ЭС19-28047).
Для ООО на УСН (Доходы) важно документально подтверждать все расходы, связанные с деятельностью организации. Если расходы, выданные под отчет, не подтверждены авансовыми отчетами с приложенными оправдательными документами, или если неизрасходованные суммы не были возвращены, налоговый орган вправе доначислить налоги и взносы.