Я в 2022 году открыла ИП на усн доход без ндс, запустила рекламу бизнеса и в течение года нашла много клиентов

Юлиz, добрый день!
В описанной ситуации сам по себе факт ведения деятельности одновременно через ИП и ООО, а также применение специальных налоговых режимов (УСН, АУСН), не является нарушением законодательства. Риск возникает только в случае, если налоговый орган установит признаки искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Согласно ст. 54.1 Налоговый кодекс Российской Федерации:

«Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика»

При проверках налоговые органы оценивают не формальное наличие двух субъектов, а фактические обстоятельства деятельности, в частности есть ли деловая цель создания ООО, ведётся ли самостоятельная деятельность каждым субъектом, разделены ли клиенты, договоры и денежные потоки
отсутствует ли искусственное перераспределение доходов.

В Вашем случае наличие ООО имеет экономическое обоснование, поскольку крупные контрагенты отказываются работать с ИП и требуют именно юридическое лицо. Это является признанной деловой целью и снижает риск квалификации действий как дробления.

При этом важным является соблюдение фактической самостоятельности — отсутствие смешения денежных средств между ИП и ООО, отдельные договоры и расчёты, ведение раздельного учёта, различие в сегментах клиентов (малый/средний бизнес и крупные заказчики).
Сам факт того, что Вы являетесь единственным лицом в обеих структурах, не образует нарушения.

Риск доначислений может возникнуть только в случае, если налоговый орган докажет, что фактически деятельность единая, разделение произведено исключительно для снижения налоговой нагрузки.
В таком случае возможна переквалификация с доначислением налогов, пеней и штрафов.

Таким образом, при наличии реальной деловой цели (работа с разными категориями клиентов), отсутствии смешения потоков и корректном оформлении деятельности риск привлечения к ответственности существенно снижается.

   Добрый день.

   В данной ситуации с огромной долей вероятности ФНС может предъявить претензии по дроблению.При этом сами признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     Обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. При этом указанное правило касается в т.ч. и НДС.   

     В случае выявления признаков дробления  ФНС может предъявить  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Для начала стоит уточнить действительно ли агентское вознаграждение составило у ИП такую существенную сумму. Не внесли ли Вы в свой доход в том числе и сумму, которая принадлежит принципалу. Вопрос не праздный поскольку Вашим доходом при агентской схеме является только агентское вознаграждение.

Если же это действительно так, то по вопросу о регистрации нового хозяйствующего субъекта действительно у налогового органа могут возникнуть предположение о том, что Вы осуществили дробление бизнеса в целях необоснованной оптимизации налогов.

По данному вопросу было два основных разъясняющих акта — Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и более свежее, которое довело до нижестоящих ИФНС судебную практику по данному вопросу — Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@.

Следует заметить, что для того, чтобы установить дробление бизнеса налоговому органу необходимо доказать, что единственной определяющей целью создания нового хозяйствующего субъекта была именно экономия на налогах. То есть никаких иных экономических целей при его создании не имелось.

В Вашем случае Вы указываете:

но так как это очень крупные компании работающие с гос контрактами, у них ввелись маратории на работу с ИП и они готовы работать только с ООО. В итоге в 2024 году, чтобы не потерять крупных клиентов, я открыла ООО и начала работать с крупными компания.

  Как видно из данного описания, у Вас была именно экономическая цель — ввиду того, что компании отказывались работать с ИП, Вам фактически пришлось создать ООО и перевести всех подобных клиентов на работу через эту организацию. В этом есть Ваш плюс при объяснении смысла создания ООО.

Также Вы указываете на то, что 

развивать бизнес за счет своих средств полученных из ип нет возможности, так как сейчас все средства от туда уходят на развитие туристической отрасли на 200%

у Вас фактически в том числе и денежные потоки не пересекаются, то есть Вы как ИП не финансируете деятельность ООО, что могло указывать на дробление. При этом определенные признаки дробления у Вас действительно присутствуют. Например из первого письма AYC^

— применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

— налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;

— участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

— фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

— распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

 Но еще раз обращаю Ваше внимание на то, что каждый случай рассматривается отдельно, выявляется совокупность признаков, которые могут привести налоговиков к мнению о дроблении. И определяющим в этом вопросе является в первую очередь отсутствие иной экономической цели, а также влияние перераспределения денежных потоков на экономические показатели ИП, которые в связи с созданием ООО, существенно снижаются. Вот эти два момента в Вашем случае отсутствуют, во всяком случае исходя из Ваших пояснений.

Я бы рекомендовал заручиться письмами от Ваших контрагентов о том, что они предупреждали Вас о том, что откажутся от взаимодействия с Вами в рамках ИП и предлагают создать ООО для сохранения отношений. Ну и четко проработать линию защиты на тот случай, если к Вам все же налоговая предъявит соответствующее требование.

В любом случае было бы разумно внимательно проанализировать все условия деятельности как ИП, так и ООО с тем, чтобы сократить или исключить те самые признаки, которые могут побудить налоговиков к предъявлению к Вам соответствующих претензий.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.