Здравствуйте!
Для УСН взаимозачет — это оплата.
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ
В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Взаимозачет как раз и есть такой иной способ. Если Вы правильно оформите акт о зачете встречных требований, то для целей УСН это будет считаться оплатой.
Для ИТ-льгот по взносам одного взаимозачета мало. Эта льгота (пониженный тариф 7,6%) проверяется по правилам налога на прибыль, а не УСН. Вы признаете доход на момент оказания услуги, а не оплаты. Поэтому, чтобы получить льготу за 1 квартал 2026 года, у Вашей ИТ-компании на 31 марта уже должен быть признанный профильный доход по видам деятельности, перечисленным в п. 5 ст. 427 НК РФ (например, от разработки и сопровождения ПО). Проценты по банковскому вкладу профильным доходом не считаются.
Например, если в 1 квартале у Вашей компании были только проценты по вкладу 150 тыс. рублей, то профильный доход должен быть не менее 350 тыс. рублей. Без него доля в 70% не достигается, и льгота не применяется.
Если к 31 марта услуги фактически еще не оказаны, то один лишь подписанный акт взаимозачета профильный доход не создаст, и льготу за 1 квартал Вы не получите.
По ст. 410 ГК РФ
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
зачет возможен, если срок оплаты по Вашему требованию уже наступил. Если по договору срок еще не прошел, налоговые органы могут признать зачет некорректным.
Если по итогам квартала нужная доля не соблюдена, Вы теряете право на льготу с 1 января 2026 года. Придется пересчитать и доплатить взносы за весь 1 квартал по обычным ставкам.
Вам нужно обеспечить, чтобы к концу каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) у компании был официально признанный профильный ИТ-доход, подтвержденный актами оказанных услуг, для соблюдения доли в 70%.
" у Вашей ИТ-компании на 31 марта уже должен быть признанный профильный доход по видам деятельности, перечисленным в п. 5 ст. 427 НК РФ (например, от разработки и сопровождения ПО). Проценты по банковскому вкладу профильным доходом не считаются."
Если компания Б получила ПО от компании А до 31.03 и это подтверждается актом и Компания А оказала услуги до 31.03, акт подписан обеими сторонами, а по условию договора, компания Б должна осуществить оплату до 31.03. + оба этих акта попадают в отчетность обеих компаний, значит так можно подтвердить доход от профильной деятельности и сохранить льготы за 1кв?
Рада помочь!
Если ПО и услуги реально переданы и приняты до 31.03.26, их можно учесть как профильный доход 1 квартала. Еще смотрите п. 5 ст. 427 НК РФ, поскольку вид дохода важен для льготы.