Здравствуйте!
Вы можете заключать договоры ГПХ с ИП, тут проблем нет, но если за договором фактически скрываются трудовые отношения, налоговая инспекция вправе переквалифицировать такой договор в трудовой. Если переквалифицирует, то в качестве последствий идут доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов за весь период действия договора, а также исключение выплаченных сумм из расходов при расчете налога на прибыль.
У Вас проблема в том, что Ваш руководитель является действующим единоличным исполнительным органом компании. Его отношения с компанией по умолчанию регулируются трудовым законодательством. Налоговики могут заявить, что таким образом компания искусственно выводит часть вознаграждения руководителя из-под налогообложения, заменяя трудовой договор договором с ИП, применяющим УСН.
Посмотрите судебную практику:
В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 октября 2025 года № Ф01-3564/2025 суд указал, что о фактических трудовых отношениях свидетельствуют устойчивый характер отношений, регулярные фиксированные выплаты вне зависимости от объема и результата, а также отсутствие в договоре отдельных этапов работ, сроков их выполнения и достигаемого результата, то есть тех признаков, которые отличают гражданско-правовой договор от трудового. Суд указал, что предметом договора являлся не конечный результат, а постоянно выполняемая работа, что характерно именно для трудовых отношений.
В другом деле Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 8 октября 2025 года № А43-16178/2024 перечислил дополнительные признаки, позволяющие переквалифицировать договор: обеспечение управляющего рабочим местом, оргтехникой, средствами связи за счет организации; возмещение командировочных расходов; отсутствие в актах оказанных услуг конкретного перечня работ; формальный характер отчетов управляющего. Суд отметил, что управляющий ИП в этом деле получал вознаграждение до 7 раз в месяц без привязки к каким-либо отчетным документам, что в совокупности с другими обстоятельствами привело к доначислению НДФЛ в размере 2,9 млн рублей и штрафа.
Есть еще дело, рассмотренное Арбитражным судом Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 ноября 2021 года № А46-5115/2021. В этом деле суд признал законной переквалификацию договора оказания услуг по управлению, заключенного с бывшим генеральным директором, оформившим статус ИП. Суд установил, что после оформления ИП и заключения договора функции управляющего фактически не изменились, он продолжал издавать приказы о назначении на должности, применял меры поощрения и взыскания, подчинялся правилам внутреннего распорядка. Вознаграждение управляющему выплачивалось систематически, а не по факту оказания услуги, без привязки к объему услуг и их эффективности. При этом вознаграждение многократно превышало прежнюю заработную плату руководителя и занимало значительную долю в структуре расходов организации.
Если Вы все же примете решение заключить такой договор, он должен быть максимально приближен к модели гражданско-правовых отношений. В договоре нужно писать конкретные услуги, которые будет оказывать ИП, с разбивкой на этапы и указанием сроков выполнения каждого этапа. Вознаграждение должно зависеть от объема фактически оказанных услуг и подтверждаться актами с перечнем выполненных работ. Нельзя указывать ежемесячные выплаты, не привязанные к результату. ИП должен самостоятельно нести расходы, связанные с оказанием услуг (аренда, связь, транспорт), и не должен пользоваться имуществом компании на безвозмездной основе. В договоре и в актах должны быть указаны конкретные количественные и качественные показатели результата услуг. Отчеты ИП должны подробно содержать информацию о проделанной работе, а не ограничиваться общими фразами.
И еще желательно, чтобы у ИП были и другие заказчики, кроме Вашей компании. Если Ваша компания является единственным клиентом, это повышает риск переквалификации, так как суды расценивают такое обстоятельство как признак отсутствия реальной предпринимательской деятельности.
Если налоговая инспекция инициирует проверку и пытается переквалифицировать Ваш договор, Вы можете ссылаться на то, что во-первых, сам по себе статус ИП у руководителя не запрещен законом, и его наличие не является основанием для автоматической переквалификации договора. Во-вторых, услуги по интернет-продвижению отличаются от управленческих функций руководителя и требуют специальных знаний и опыта. Можете ознакомиться с постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 4 марта 2024 года № Ф10-41/2024 и использовать его для составления своей позиции. Если кратко, то суд отказался переквалифицировать договор управления, так как посчитал, что он является гражданско-правовым, а не трудовым. Управляющий не подчинялся правилам внутреннего распорядка, у него не было фиксированного рабочего места и графика работы. Ему не предоставлялся отпуск, и оплата его труда зависела от выручки компании, а не от оклада. Управляющий был зарегистрирован как ИП и платил налоги со своих доходов.
И еще можете ознакомиться с Письмом ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@, где ФНС указала, что при переквалификации договора с ИП в трудовой налоговый орган обязан учесть уплаченные предпринимателем суммы налога по УСН. Доначислять НДФЛ без учёта этих сумм неправомерно
В любом случае, договор нужно детально прорабатывать.
