Можно ли этот договор отнести к производному финансовому инструменту или нет?

Отсутствие операций с векселями и производными финансовыми инструментами в налоговом периоде.

 Добрый день! Понятие производных финансовых инструментов раскрыто в п.п. 3 п. 1 ст. 2  Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и исходя из условий договора производных финансовых инструментов тут нет. Есть лишь предусмотренный ст. 429.2 опцион на заключение договора,  т.е. условий для предоставления льгот тут нарушаться не будет

Здравствуйте.

В соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ.

В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 16 февраля 2015 г. N 3565-У

2. Опционным договором признается:
договор, предусматривающий обязанность стороны договора в случае предъявления требования другой стороной периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом;
договор, предусматривающий одну из следующих обязанностей:
обязанность стороны договора на условиях, определенных при его заключении, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать ценные бумаги, валюту или товар, являющиеся базисным активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен опционный договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара;
обязанность стороны договора в случае предъявления требования другой стороной заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный актив.
Опционный договор помимо условий, установленных абзацем четвертым или пятым настоящего пункта, может также предусматривать обязанность каждой из сторон периодически уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен (значений) базисного актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным активом.

На мой взгляд, Ваш договор не является таковым. Ввиду чего производными финансовыми инструментами в соответствующем понимании Вы не пользуетесь.

При этом было бы логично в целях исключения привлечения внимания налоговиков к этим договорам уйти от формулировок, которые теоретически такое внимание могут привлечь. 

Здравствуйте, Татьяна! 

Нет, этот договор не является производным финансовым инструментом.

Вот почему.

Согласно п. 1 ст. 301 НК РФ, производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

.Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/89cb0200de9a1f9651c48f325e593cb7363fb87d/

Виды таких инструментовустанавливает ЦБ РФ в Указании от 16.02.2015 № 3565-У.

normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=249991

Ваш договор во вложении  — это обычный агентский договор (ст. 1005 ГК РФ), по которому Агент за вознаграждение продает Опционы на получение медпомощи по «клубной цене».

Основное отличие от производного финансового инструмента: базисный актив здесь — не цена актива, подверженная рыночным рискам, а конкретная медицинская услуга, которую клиника обязана оказать по фиксированной цене.

Отсутствует главный признак ПФИ — цель извлечения прибыли из изменения цены базисного актива (п. 5 ст. 301 НК РФ).

Опцион по ст. 429.2 ГК РФ (на заключение договора) здесь не используется: клиент сразу получает право на услугу, а не право требовать заключить основной договор в будущем.

Если медицинская организация применяет льготу, то нужно строго следить, чтобы деятельность не выходила за рамки медицинской.

Получение платежей с назначением «за проданные опционы по агентскому договору» — это не плата за медуслуги, а посредническое вознаграждение.

Такие доходы могут быть признаны внереализационными.

Сам договор — точно не ПФИ.

С уважением, Дарья.