Добрый день!
Оспорить в суде архивную (утратившую силу) кадастровую стоимость квартиры с целью пересчёта НДФЛ возможно, но судебная практика по применимости результатов такого оспаривания для пересчёта НДФЛ неоднозначна. Федеральная налоговая служба (ФНС) и Минфин РФ, как правило, считают, что для целей налогообложения применяется кадастровая стоимость, действовавшая на дату совершения сделки, а пересчёт НДФЛ возможен только при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или суда, если такое решение принято ДО продажи. Однако есть отдельные судебные решения в пользу налогоплательщиков.
Правовое обоснование:
Основание для расчёта НДФЛ:
Согласно подп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ, если квартира продаётся дешевле 70% её кадастровой стоимости, для расчёта НДФЛ используется кадастровая стоимость, определённая на 1 января года, предшествующего году продажи (в вашем случае — на 01.01.2023).
Оспаривание кадастровой стоимости:
Порядок оспаривания установлен ст. 22 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности...». Кадастровая стоимость может быть оспорена в комиссии по рассмотрению споров или в суде.
Возможность пересчёта НДФЛ:
Письма Минфина РФ (например, от 24.08.2022 № 03-04-05/82023) и ФНС (например, письмо от 25.01.2021 № БС-4-21/792@) указывают: если кадастровая стоимость изменена после совершения сделки, для целей НДФЛ применяется та стоимость, что действовала на дату сделки, даже если она впоследствии оспорена.
Однако есть судебные решения, где суды вставали на сторону налогоплательщиков и разрешали пересчитать налог при последующем снижении кадастровой стоимости (например, АС Московского округа от 26.10.2021 № Ф05-20213/2021 по делу № А40-220947/2020).
Возможные варианты исхода:
Официальная позиция ФНС/Минфина:
Пересчёт НДФЛ невозможен, если кадастровая стоимость была изменена после сделки.
Позиция отдельных судов:
В ряде случаев суды признают право на перерасчёт НДФЛ при последующем оспаривании кадастровой стоимости, если налогоплательщик обращается за возвратом излишне уплаченного налога.
Зависимость от обстоятельств:
Итог зависит от позиции суда, наличия у вас доказательств, что кадастровая стоимость завышена, и своевременности обращения за перерасчётом налога.
Пошаговый алгоритм действий:
Оспорьте кадастровую стоимость:
Подайте заявление в комиссию при Росреестре или сразу в суд об оспаривании кадастровой стоимости, действовавшей на 01.01.2023.
Получите решение о снижении кадастровой стоимости.
Подача заявления на перерасчёт НДФЛ:
После вступления решения суда в силу подайте в налоговую инспекцию заявление о перерасчёте НДФЛ и возврате излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ).
Приложите решение суда и документы по сделке.
В случае отказа ФНС:
Обжалуйте отказ налоговой в суде, ссылаясь на судебную практику в пользу налогоплательщиков.
Сроки:
На подачу заявления о возврате налога — 3 года с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Оспаривание кадастровой стоимости возможно в течение всего времени, пока есть интерес.
Документы:
Решение суда/комиссии о новой кадастровой стоимости.
Документы по сделке (ДКП, выписка из ЕГРН).
Заявление о возврате налога.
Орган:
Комиссия по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или суд.
ФНС (налоговая инспекция по месту жительства).
Риски и последствия бездействия:
Если не оспорить кадастровую стоимость, уменьшить налог не получится.
Если ФНС откажет в возврате налога, потребуется судебное разбирательство.
Судебная практика неустойчива, есть риск отказа даже при наличии решения суда о снижении кадастровой стоимости.
Итог:
Оспаривание архивной кадастровой стоимости с целью пересчёта НДФЛ возможно, но не гарантирует успеха. Итог зависит от позиции ФНС и суда. Рекомендуется тщательно подготовить документы и быть готовым к судебному спору с налоговой.
