Или по новым правилам что-то изменилось?

Question

Добрый день, уважаемые специалисты! Ситуация такая: 31.01.2026 подаю через Альфа банк заявление о переходе на АУСН. Заявление висит в статусе исполнено, отказов не приходит, в ЛК налоговой тоже тишина. Все эти месяцы тишина. На всякий случай проактивно плачу 8% сама, полагая, что мб просто не обработали информацию из банка в налоговой оперативно. Сегодня выясняется, что банк получил отказ от налоговой (хотя я по всем критериям подхожу по АУСН), но меня об этом не уведомил. Не уведомила меня и налоговая. Статус заявления в банке развязал руки и я спокойно работала и договаривалась с контрагентами. Сейчас, как я понимаю, задним числом меня никто на аусн не переведет и надо будет платить НДС, но есть нюанс. Я занимаюсь кинопроизводством и все мои заказчики - юридические лица, также занимающиеся кинопроизводством и имеющие на каждый свой фильм удостоверение национального фильма, что освобождает от уплаты НДС по (ст 149 п 21). Соответственно, даже без наличия АУСН я праве не платить НДС? Или по новым правилам что-то изменилось?

Роман Чичигин · Answer

Добрый день. Исходя из вашего вопроса, есть факт получения отказа от налоговой, несмотря на исполненный статус заявления в банке и отсутствие уведомлений, это юридически означает, что переход на АУСН не состоялся. Согласно письму ФНС России от 2 февраля 2026 г. № 20-7-04/0009@, при отказе в переходе на АУСН налогоплательщик автоматически остается на прежнем режиме налогообложения. Поскольку вы подавали заявление на переход с 31.01.2026, а отказ получен позже, вы продолжаете применять тот режим, который действовал до этой даты. Если до перехода на АУСН вы применяли УСН, то вы остаетесь на УСН. Что касается про Вашу обязанность по НДС, то могу вам сообщить сто если бы переход состоялся то Ва как налогоплательщик на АУСН были бы освобождены от уплаты НДС, за исключением случаев, предусмотренных статьей 161 НК РФ и при ввозе товаров (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Однако, поскольку ваш переход на АУСН не состоялся, вы не подпадаете под этот режим и, следовательно, не освобождаетесь от НДС, если ваш доход превышает установленные лимиты для УСН. Но как Вы вкпно отметили в своём вопросе есть льгота по НДС для кинопроизводства. Так, согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 НК РФ, от НДС освобождаются услуги, связанные с производством национального фильма, при наличии удостоверения национального фильма. Если ваши заказчики, являющиеся юридическими лицами, занимающимися кинопроизводством, имеют такие удостоверения на свои фильмы, и ваши услуги непосредственно связаны с производством этих фильмов, то вы вправе не начислять НДС на эти услуги. Важно, чтобы ваши услуги соответствовали критериям, установленным для данного освобождения. Если же ваши услуги не подпадают под это освобождение, то вы обязаны будете начислить НДС по общей ставке. С уважением адвокат Чичигин Р.Н. Если остались вопросы пишите мне в личный чат.

Инна Климочкина · Answer

Добрый день. ИП не может претендовать на льготу по освобождению от НДС по подпункту 21 пункта 2 статьи 149 НК РФ, даже если занимается кинопроизводством. Данная льгота распространяется только на организации кинематографии, а ИП не относится к этой категории. Понятие «организация кинематографии» определено в Федеральном законе от 22.08.1996 №126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации». Согласно статье 3 этого закона, организация кинематографии — это организация независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, основными видами деятельности которой являются производство фильма, кинолетописи, тиражирование фильма, прокат, показ, восстановление фильма и другие связанные виды деятельности. ИП, в отличие от организации, является физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя. Поэтому он не может быть признан организацией кинематографии, даже если его деятельность связана с кинопроизводством. Аналогичная ситуация рассматривалась в судебной практике в отношении других льгот по НДС. Например, в определении Верховного Суда РФ от 01.07.2022 №310-ЭС22-7391 было подтверждено, что индивидуальные предприниматели не могут пользоваться льготой по освобождению от НДС в сфере культуры и искусства, так как в соответствующей норме НК РФ право на льготу предусмотрено только для организаций В 2024 году ФНС был подготовлен законопроект, предусматривающий распространение льготы на предпринимателей. Но закон так и не был принят.

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. В Письме Минфина от 1 декабря 2025 г. N 03-07-07/116366 был сделан вывод о том, что ИП не могут пользоваться соответствующим пунктом ст. 149 НК РФ. Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, права на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма. Статьей 3 Федерального закона от 22 августа 1996 г. N 126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации» установлено, что организациями кинематографии являются организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, основными видами деятельности которых являются виды деятельности, перечень которых предусмотрен данной статьей. Таким образом, освобождение от налогообложения НДС услуг по производству кинопродукции, оказываемых индивидуальными предпринимателями, действующим законодательством не предусмотрено. И Минфин последовательно придерживается этой позиции. В своем давнем Письме от 29.07.2011 N 03-07-14/79 он также обратил внимание на то, что освобождение от налогообложения НДС услуг по организации производства художественного кинофильма, оказываемых ИП, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Малика Чотчаева · Answer

Ирина, добрый день! 1. ФНС в письме от 02.02.2026 № 20-7-04/0009@ прямо разъяснила: при отказе в переходе на АУСН налогоплательщик автоматически остается на прежнем режиме (УСН), никаких дополнительных уведомлений подавать не нужно; задним числом перевод на АУСН в такой ситуации невозможен. То, что банк получил отказ и не сообщил Вам, процедурно на Ваш режим не влияет — Вы остаетесь на УСН с 01.01.2026, а уплаченные «авансом» 8% не пропадают: они подлежат зачету/возврату в порядке ст. 78 НК РФ по заявлению через ЛК. По НДС и лимиту 20 млн. С 2026 г. упрощенцы, чей доход за 2025 г. превысил 20 млн руб., признаются плательщиками НДС и теряют автоматическое освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ); это прямо подтверждено Минфином и ФНС в 2026 г… То есть «общее» освобождение по ст. 145 НК РФ Вам в 2026 г. не положено, и ссылаться на него нельзя. 2. ИП не вправе применять льготу по пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ, даже имея дело с национальным фильмом «НК РФ не предусмотрено освобождение от НДС услуг по производству кинопродукции, оказываемых ИП» — письмо Минфина 1 декабря 2025 г. N 03-07-07/116366, касающееся именно пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ. Аналогичная позиция по сопредельной норме разъясняющее, что ИП на УСН не может применять льготу, поскольку у него отсутствует статус «организации культуры и искусства». Исходя из изложенного, льгота по пп. 21 распространяется только на организации кинематографии по ст. 3 ФЗ от 22.08.1996 № 126‑ФЗ, а ИП в силу своего статуса под это определение не подпадает. В своем Определении ВС РФ от 01.07.2022 № 310-ЭС22-7391 указал, что необходимым условием освобождения является наличие у налогоплательщика статуса «организации культуры и искусства», а ИП такого статуса не имеет; норма расширительному толкованию не подлежит. Эта правовая позиция по аналогии применяется и к пп. 21, ФНС и Минфин, а также нижестоящие суды и консультанты прямо ссылаются на неё при отказе ИП в льготе по кинопроизводству. Таким образом, ИП под льготу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ не подпадает. С уважением, М.А.Чотчаева!