Есть какие-то исключения для МУПов?

Question

Из НК исключили норму о том, что основные средства, приобретенные за счет бюджетных средств целевого финансирования, не подлежат амортизации (подп. 3 п. 2 ст. 256 НК в ред. п. 50 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Остаточная стоимость основных средств МУПа на 01.01.2026 год 600 млн руб., в том числе основные средства, возведенные за счет средств бюджетного финансирования в сумме 450 млн руб. В 2025 году это обстоятельство позволяло нам сохранить право применения УСН, т.к. амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ считалось имущество в размере 150 млн руб (600-450). Вопрос: с 01.01.2026 года мы должны были перейти на ОСНО? Как этого избежать? Есть какие-то исключения для МУПов?

Антонина Прокопова · Answer

Здравствуйте, Альбина. Вопрос: с 01.01.2026 года мы должны были перейти на ОСНО? С 1 января 2026 года ваш МУП признается утратившим право на применение УСН и обязан перейти на ОСНО, так как в силу вступления Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ранее исключаемые из расчета бюджетные основные средства 450 млн руб. теперь признаются амортизируемым имуществом согласно НК РФ, что увеличивает вашу совокупную остаточную стоимость активов до 600 млн руб. и в три раза превышает установленный законом № 176-ФЗ лимит в 200 млн руб.. Как этого избежать? Есть какие-то исключения для МУПов? Исключений для МУП не предусмотрено, переход становится автоматическим с начала первого квартала 2026 года, требуя исчисления налога на прибыль и НДС по новой стандартной ставке 22% согласно Письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, а единственным способом снижения этой суммы остается детальная ревизия для выявления неамортизируемых объектов.

Надежда Романенко · Answer

Здравствуйте Альбина! С 01.01.2026 года мы должны были перейти на ОСНО? 1. Да, Вы обязаны перейти на ОСНО с 01.01.2026 г., если право на УСН имеют организации, у которых остаточная стоимость основных средств (ОС) не превышает 200 млн. руб. ( на 2026 г., этот лимит проиндексирован, однако суть проблемы остаётся — бюджетное имущество теперь включается в расчёт. Согласно, подп. 16 п. 3 ст. 346.12 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ, налогоплательщики. Более подробная информация содержится в ссылке ниже: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a1d86f7078e645869b02fde85e8c972193557dee/ Главное изменение 2026 г., из НК РФ исключили норму, о том что основные средств, приобретенным за счёт бюджетных средств целевого финансирования, не подлежат амортизация подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ. Всё имущество на балансе (600 млн. руб.) признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК РФ( если оно используется для получения дохода и стоит > 100 тыс. руб.). Остаточная стоимость 600 млн. руб. > 200 млн. руб. Право на УСН теряется. Более подробная информация содержится в ссылке ниже: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/df53ee1751d3e93dbf8c0d34076675da18a2fd06/ Как этого избежать? 2. Специальных исключений для МУПов, позволяющих игнорировать бюджетное имущество при расчете лимита ОС, нет. Ограничения по стоимости ОС применяются одинаково для всех организаций. Далее продолжу....

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Действительно, с 2026 г. из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключено имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования — подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ утратил силу. При этом данное обстоятельство не означает, что расходы, покрытые за счет указанных средств, можно учесть через амортизацию. Они не могут быть списаны данным способом, поскольку эти расходы не учитываются при формировании первоначальной стоимости основного средства . Возможно именно это и есть выход, т.к. расходы понесенные за счет бюджетных средств не включаются в первоначальную стоимость ОС, а значит, не увеличивают общую стоимость имущества организации.

Роман Чичигин · Answer

Добрый день. Да вы правы, действительно с 1 января 2026 года МУП обязан перейти на ОСНО, поскольку остаточная стоимость его основных средств (600 млн руб.) превышает установленный законом лимит в150 млн руб. для применения УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Отмена нормы подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ лишила МУПы возможности исключать из амортизации имущество, созданное за счёт бюджетных средств. На ваш вопрос как избежать перехода на ОСНО, могу только ответить то, что вероятно вы и сами знаете — снизить остаточную стоимость амортизируемых ОС до уровня ниже 150 млн руб. Это можно сделать через списание части активов, их реализацию или переоценку (если это применимо). Можно не подавать сообщение об утрате права на УСН до момента выявления превышения лимита в ходе налоговой проверки. однако это лишь отсрочит переход на ОСНО, а не отменит его. Так Письмо ФНС России от 24.08.2018 № СД-4-3/16474@ «О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего УСН» ) указывает, что переход на ОСНО происходит только после подачи налогоплательщиком сообщения об утрате права на УСН. Если сообщение не подано, налоговые органы не могут автоматически признать утрату права (кроме случаев выявления в ходе проверки). Так же, рассмотреть возможность реорганизации или изменения структуры активов, чтобы соответствовать критериям УСН. Однако это требует тщательного анализа и может сопровождаться налоговыми рисками. Каких либо исключений для МУП в законодательстве пока нет, все ОС МУПа, включая созданные за счёт бюджета, становится амортизируемым и включается в расчёт остаточной стоимости для УСН. С уважением адвокат Чичигин Р.Н.

Вячеслав Чадин · Answer

Здравствуйте Альбина. В вашей ситуации вывод о «автоматическом переходе на ОСНО с 01.01.2026» не является однозначным, несмотря на изменения законодательства. Действительно, с 2026 года исключена норма (подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ), которая ранее позволяла не учитывать отдельные основные средства, созданные за счет бюджетного финансирования. Однако это не означает автоматически, что вся сумма (600 млн руб.) подлежит включению в лимит для УСН. Ключевой момент, который упускают многие: для целей применения УСН учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества, сформированная по правилам главы 25 НК РФ. При этом: — имущество, созданное за счет бюджетных средств, — и расходы, не включенные в первоначальную стоимость, могут не формировать ту базу, которая влияет на лимит УСН в том объеме, как это представлено в вопросе. Поэтому: утверждать, что вы «обязаны были перейти на ОСНО» — преждевременно но риск утраты права на УСН действительно высокий На практике здесь решает не сумма «600 млн руб.», а: — как сформирована первоначальная стоимость объектов — какие из них реально являются амортизируемыми — какие объекты фактически участвуют в расчете лимита по УСН — применяются ли переходные положения закона По поводу МУПов Отдельных «льгот» или исключений именно по организационно-правовой форме нет. Но специфика учета имущества (особенно бюджетного) может давать иной результат, чем у обычных коммерческих организаций. У вас не классическая ситуация «превысили лимит — автоматически слетели с УСН». Здесь есть пространство для правовой позиции и защиты текущего режима налогообложения, но она требует точечного анализа структуры основных средств.