Вопрос данная операция считается реализацией и облагается НДС и налогом на прибыль или является возмещением ущерба (убытка) и тогда не облагается НДС и налогом на прибыль?

Здравствуйте.

В ситуации, когда покупатель не вернул возвратную тару, а согласился оплатить её стоимость, такая операция считается реализацией тары и облагается НДС и налогом на прибыль. Это связано с тем, что при невозврате тары право собственности на неё переходит к покупателю, что квалифицируется как реализация в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. 

Если Вам нужна очень подробная консультация по Вашему вопросу, напишите мне в личное сообщение (чат). Вот ссылка: pravoved.ru/lawyer/2384674/

Здравствуйте, Наталья!

В рассматриваемой ситуации преобладающая позиция Минфина РФ и правоприменительной практики сводится к тому, что при невозврате возвратной тары и последующей оплате её стоимости операция квалифицируется как реализация. Это обусловлено тем, что фактически происходит переход права на имущество покупателю за плату. В таком случае возникает объект обложения НДС, а также налогом на прибыль. Аналогичный подход отражён в разъяснениях Минфина России (в частности, письмо от 29.12.2012 №03-07-11/566), где указано, что при невозврате возвратной тары её стоимость включается в налоговую базу по НДС.

Вместе с тем теоретически возможна и иная квалификация — как возмещение ущерба, если из условий договора и фактических обстоятельств следует, что право собственности на тару не переходит, а взыскивается именно стоимость утраченного имущества. В этом случае можно обосновывать отсутствие реализации и, соответственно, отсутствие объекта обложения НДС, ссылаясь на отсутствие операции, подпадающей под признаки, установленные ст.ст.39, 146 Налогового кодекса РФ. Однако такая позиция требует чёткого договорного оформления и может встретить возражения со стороны налоговых органов в ходе контрольных мероприятий.