Налогообложение ЕНВД и УСН

Здравствуйте!

Ответ содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2010 г. N 03-11-11/07

Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Также следует отметить, что согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 22 октября 1997 г. N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» под целями, не связанными с личным использованием, понимается, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
При этом в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).
Также обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

При ЕНВД нулевой декларация быт не может (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087)

Для подачи нулевой декларации при УСН должно быть отсутствие деятельности. При этом не только отсутствие коммерческих сделок, но и полное отсутствие движений с активами в принципе. 

Если было хоть одно списание денежных средств с Вашего расчетного счета, то этого уже достаточно, для того чтобы составление отчетности вышло из категории нулевого баланса и нулевой отчетности.

Поэтому, полагаю, что предоставление нулевой декларации при описанных Вами обстоятельствах, не является верным.

С уважением,

Ярослав Цветков.

Здравствуйте Марина!

При наличии этого договора, я сдаю декларацию с доходом 0.Правильно ли я делаю декларацию?

Марина

При ЕНДВ нулевой декларации быть не может. Вы деятельность ведете, на Ваш расчетный счет поступают денежные средства от продажи товара, то есть Вы имеете доход и не важно в каких целях покупатель использует Ваш товар, Вы же ведете предпринимательскую деятельность, значит и декларацию должны заполнять, а не сдавать нулевую.

Пройдите по этой ссылке, надеюсь данная информация Вам пригодится...http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=163158

Добрый день Марина!

Я с ними заключаю договора розничной- купли продажи, товар они выбирают у меня в магазине.В договоре с покупателем оговариваем пункт, что он обязуется не использовать мой товар в целях предпринимательской деятельности.

Марина

На мой взляд заключение Вами договора розничной купли-продажи и включение пункта о том, что покупатель не будет использовать товар в предпринимательских целях еще не говорит о том, что Вы исполняете договор купли-продажи, а не договор поставки.

Такой вывод можно сделать из следующего:

В соответствии со ст. 492 ГК РФ

1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Теперь скажите какие личные цели могут быть у муниципального учреждения?

Школы и детские сады оказывают услуги населению, в том числе и по организации питания.

Несмотря на наличие письма Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-11-11/174 считаю, что налоговые органы могут предъявить Вам претензии и начислить налоги исходя из того, что Вы исполняете договор поставки. Тем более Минфин может поменять свою позицию, если судебная практика пойдет иным путем.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для ГК РФ и гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за безналичный расчет товаров юридическим лицам, в частности, продуктов питания детским дошкольным и школьным учреждениям, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

отношения
между предпринимателем и бюджетным учреждением фактически
содержали существенные условия договора поставки, а не розничной
купли-продажи, а, следовательно, поставка продуктов питания,
осуществляемая предпринимателем указанному контрагенту, не подлежала
обложению единым налогом на вмененный доход. С учетом изложенного
суд признал обоснованным доначисление инспекцией налогов по общей
системе налогообложения, пеней и штрафов в оспариваемых суммах.

По декларациям коллеги уже написали выше.