Добрый день. Да, при принудительной реализации заложенной ипотечной квартиры в рамках исполнительного производства у должника по закону возникает обязанность уплатить НДФЛ, если срок владения имуществом оказался меньше минимального (три года или пять лет).
С точки зрения закона, доходом в данном случае признается экономическая выгода, полученная при переходе права собственности на имущество к другому лицу на возмездной основе (статья 41 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что деньги от продажи квартиры не выдаются вам на руки, а напрямую направляются приставами в банк для закрытия вашего долга, не отменяет получение дохода. В данном случае доход выражается в форме уменьшения ваших финансовых обязательств перед кредитором (погашения кредита).
Само по себе исполнительное производство и принудительный характер торгов не освобождают от налога. Глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит льгот или исключений для граждан, чье имущество было реализовано на торгах. Документы от судебных приставов, подтверждающие принудительную продажу, не станут для ФНС доказательством отсутствия дохода и не освободят от обязанности сдать декларацию 3-НДФЛ.
Вы можете полностью или частично законно избежать уплаты налога с помощью налоговых вычетов. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, вы имеете право уменьшить сумму полученного от продажи дохода на сумму расходов, которые вы ранее понесли на покупку этой самой квартиры (стоимость квартиры по договору, а также уплаченные банку проценты по ипотеке). Если квартира на торгах была продана за сумму, которая равна или меньше расходов на ее приобретение (с учетом того, что цена продажи не должна быть ниже 70% от ее кадастровой стоимости по правилам статьи 214.10 Налогового кодекса РФ), то итоговая налоговая база составит ноль рублей, и платить налог не придется. Но даже при нулевом налоге вам все равно потребуется подать декларацию в налоговую инспекцию и приложить к ней документы, подтверждающие расходы на покупку жилья и выплату процентов.
