Налог после работы за границей при возвращении в Россию

Добрый день!

Вывод: Да, вы будете обязаны платить с заработной платы 30% НДФЛ, до того момента, пока вы не будете признаны резидентом РФ, а именно после нахождения на территории РФ 183 дня, в течение последних 12 месяцев.

Основание:

Налоговыми резидентами, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ являются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (Письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821).

При определении 12-месячного периода неважно, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год или нет. Главное, чтобы они шли последовательно друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.
Исключением являются (п. 3 ст. 224 НК РФ):

1) доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15%;

2) доходы от осуществления трудовой деятельности по найму у граждан РФ на основании патента (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%;

3) доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ). В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ;

4) доходы от осуществления трудовой деятельности, полученные участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, и членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ. Такие доходы облагаются по ставке 13%;

5) доходы, полученные за исполнение трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Доходы, которые в принципе освобождены от налогообложения, не облагаются НДФЛ и у нерезидентов (см., например, Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1226).

Здравствуйте, Влад!

Вы, вернувшись в Россию, считаетесь нерезидентом до тех пор, пока пребывание в России не достигнет 183 дней. 

Ваш окончательный статус налогоплательщика будет определен по состоянию на конец налогового периода – календарного года. Учитывая, то что Вы в Россию въехали, судя по вопросу в августе-сентябре этого года, то для целей уплаты НДФЛ по итогам года Вы будете считаться нерезидентом в течение всего соответствующего периода, то есть  всего 2014 года. Это связано с тем, что в России в течении 2014 года или налогового периода Вы будете находится менее 183 дней. Соответственно и перерасчета за 2014 год не будет.

А вот за 2013 год Вы, находясь в течение налогового периода в России более 183 дней являлись резидентом.

Для информации дополнительно сообщаю, что согласно ст. 7 НК РФ в Ваших отношениях применяются правила, установленные международным соглашением между РФ и Ирландией, для исключения двойного налогооблажения. 

Можно почитать тут: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10200/

Оговорюсь, это только для исключения двойного налогооблажения, но не о порядке признания резидентом или нерезидентом.

Таким образом, пока Вы считаетесь нерезидентом в налоговом периоде (весь 2014 год) придется платить налог 30% с доходов от осуществления трудовой функции в России до конца года и перерасчету он не подлежит. В следующем году после получения статуса резидента Вы станете уплачивать НДФЛ по ставке 13%, а налоги, удержанные в этом периоде (2015 год) по 30%-ной ставке, подлежат пересчету по ставке 13%.

С уважением, С.Сергеев

Здравствуйте, Влад.

должен ли я платить 30% со своей российской зарплаты с сентября и в течение какого времени?

Vlad

Согласно п.2 ст.207 НК РФ налоговые резиденты — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налогового статуса физлица необходимо брать в расчет любой непрерывный 12-месячный период.

Влад, с сентября 2014г. Вы будете налоговым нерезидентом. Поэтому Ваш доход с сентября будет облагаться по ставке НДФЛ 30%.

Ввиду того, что Вы будете работать в РФ с сентября, 183 дня у Вас истекут в марте 2015г. Следовательно, по состоянию на 01.04.2015г. у Вас изменится статус с налогового нерезидента на резидента.

Таким образом, ставка НДФЛ в размере 30 % будет применяться к Вашему доходу с сентября по февраль 2015г. С дохода за март 2015г. и последующие месяцы ставка НДФЛ составит 13 %.

Можно ли будет вернутъ разницу?

Vlad

Порядок такой: если в течение календарного года Ваш статус изменялся с нерезидента на резидента, то суммы НДФЛ вернуть можно.

И наоборот – если в течение года статус не менялся – то налог не вернуть.

В 2014г. Ваш статус меняться не будет. Вы будете нерезидентом. Следовательно, НДФЛ с доходов за сентябрь – декабрь 2014г. Вам не вернуть.

НДФЛ с доходов за январь-февраль 2015г. вернуть можно.

Если да, то когда и какова процедура возврата?

Vlad

В момент изменения Вашего налогового статуса – в марте 2015г. – пересчитывать НДФЛ нет необходимости. Ведь статус определяется по итогам года.

Пересчет ставки произойдет в конце года. Его осуществит налоговая инспекция по месту жительства на основании поданной Вами декларации 3-НДФЛ за 2015г., документов, подтверждающих статус резидента и заявления на возврат НДФЛ.

Так что по сути, конечно, период возврата НДФЛ, исходя из НК РФ, очень затянут.