Займы между дочерней и материнской компанией
Дочерняя компания (форма собственности Закрытое акционерное общество) предоставила долгосрочный беспроцентный заем материнской компании (форма собственности Общество с ограниченной ответственностью) из заемных средств, привлеченных в банке по ставке 12,5% годовых за пользование кредита. Обе операции были произведены в одном налоговом периоде.
Дочерняя компания привлекла долгосрочный банковский кредит на цели: Предоставление займа по договору займа, заключенного между материнской компанией (форма собственности Общество с ограниченной ответственностью) и дочерней (форма собственности Закрытое акционерное общество).
Доля участия материнской компании в уставном капитале дочерней составляет 99,6%.
Вопросы, связанные с учетом, возникающие в данной ситуации:
1. Существуют ли налоговые риски признания неправомерным предоставление беспроцентного займа материнской компании из денежных средств привлеченных Займодавцем на возмездной основе?
2. Каковы возможные налоговые претензии со стороны ИФНС?
3. Возникает ли в данном случае требование или ограничение по ставке предоставления денежных средств по договору займа, т.е. не менее ставки привлечения или не менее ставки рефинансирования ЦБ РФ или не менее ключевой ставки ЦБ РФ?
4. ПБУ 15/2008 предусмотрено, что проценты по полученному займу (у материнской компании) и кредиту (у дочерней компании) учитываются исходя из условий предоставления займа (кредита) и отражаются в составе прочих расходов компании. Учитывая цель предоставления банковского кредита, будет ли считаться привлеченный кредит (у дочерней компании)/заем (у материнской компании) инвестиционным?
