Здравствуйте, Александр.
Согласно абз. 9 п. 2 ст. 11 НК РФ под счетом в целях налогообложения понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.
Следовательно, в целях налогообложения ИП может использовать как свой личный счет физического лица, так и расчетный счет.
Однако думаю налоговикам использование личного счета физ.лица в предпринимательских целях не понравится.
Ведь личный счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им исключительно в личных целях, поэтому не должен использоваться им при осуществлении операций, связанных с предпринимательской деятельностью.
Чаще всего данное положение предусмотрено в типовом договоре об открытии банковского счета физического лица.
В Письме ФНС РФ от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@ указано, что текущий счет физического лица должен быть предназначен для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, поэтому он не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Аналогичный вывод содержится в Письме УФНС РФ по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087636@.
Я думаю, такие рекомендации даются ФНС для того, чтобы налоговикам было проще администрировать УСН. Ведь если физ.лицо будет использовать личный счет для предпринимательских целей, то необходимо разделять поступления и списания на личные и деловые, а это дополнительная работа.
Кроме того, Вам тоже нужно запастись подтверждающими документами по всем поступлениям и списаниям. Так, например, если Вам поступил перевод в личных, а не деловых целях, то Вам нужно иметь доказательство этого. Иначе налоговики могут с личных поступлений начислить налог по УСН.
Дополнительно отмечаю, что ответственности за использование личного счета физ.лица для получения денежных средств от ведения предпринимательской деятельности нет.
Таким образом, Вы можете использовать личный счет физ.лица для предпринимательских расчетов ИП.
Главное в полном размере исчислять и перечислять в бюджет налог с полученных доходов, а то на каком счете учитываются эти доходы (на личном или расчетном) значения не имеет.
Со 2 мая обязанность оповещать налоговые органы об открытии счетов отменена.
Несмотря на отсутствие ответственности за использование в предпринимательской деятельности текущего личного счета физ. лица это все-таки противоречит законодательству.
Ведь согласно п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Резюме от использования личного текущего счета физического лица в предпринимательских целях:
— могут возникнуть претензии банка, так как нарушается Инструкция Банка России № 153-И;
— могут возникнуть вопросы у налоговиков по поводу разграничения личных и предпринимательских поступлений;
— может возникнуть недовольство заказчиков по поводу указания в договорах личного, а не расчетного счета ИП.