Вычеты налогов по УСН за 2014 год

Question

Здравствуйте. Вот такой вопрос - у меня ИП, УСН, 6%, работников нет. Фиксированный налог ПФР оплатил в прошлом году (2014), а вот налог 1% (от превышения 300.000р.) оплатил 22.01.2015г. Главный бухгалтер сделала налоговые вычеты на сумму уплаченного налога "1%" за период 2014 года, что отобразила в декларации. Декларацию пока не сдал - тем не менее возник вопрос - если этот налог 1% уплачен не в 2014 году, но без нарушений срока оплаты до 01.04.15г. - можно ли его вычитать за 2014 год или только через год за 2015 год? Информация очень противоречивая - боюсь ошибки... И чем грозит если это является неправильным вычетом. Конкретная сумма 1% - 121.299-36р. Соответственно мы уменьшили сумму годового налога на эту сумму...

Анна Проворова · Answer

Алексей, добрый день. Если Вы оплатили налог в этом году, то сможете применить вычет только за 2015 год. Это подтверждается многими разъяснениями Минфина. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511 Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-349876-pismo_minfina_rf_ot_21_fevralya_2014_g_n_03_11_11_7511 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.02.2014 № 03-11-11/6367 При этом абзацем 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.Следовательно, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.Распределение по отчетным периодам суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа Кодексом не предусмотрено. Подробнее: www.glavbukh.ru/edoc#ixzz3Y8g45HfD

Наталья Гурьева · Answer

Добрый день. Если вы не уплачивали взнос в ПФР в размере 1% в 2014 году, то не имеете право уменьшать на эту сумму исчисленный налог по УСН за 2014 г. Так как этот взнос был уплачен своевременно до 01.04.2015 г., то вы можете уменьшить налог именно за 2015 год (начиная с 1-го квартала 2015 г.) Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2014 № 03-11-09/43709: 3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года ( не позднее 1 апреля 2015 года ), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года , без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Наталия Кутенких · Answer

Здравствуйте, Алексей. В уменьшение единого налога УСНО принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог. В таком же порядке принимаются к вычету и страховые взносы, начисленные с превышения дохода 300 000 руб. По общему правилу эти суммы нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года. Если Вы платите их в течение года, то уменьшать УСНО можно в тех отчетных периодах, когда взносы были перечислены в бюджет.