НДС по импорту из Таможенного союза

Благодарю Вас за ответ. Однако, хочу привести дословный ответ аудитора 1С: Согласно абзацу первому п. 14 Раздела III Протокола № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астана 29.05.2014, для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

Так как сумма, подлежащая уплате поставщику за товары, исчерпывается в данном случае суммой совершенной предоплаты, считаем, что налоговая база по НДС равна сумме уплаченного аванса.

Сложно оценивать ответ аудитора, поскольку неизвестна сама постановка вопроса и полный текст ответа. На основе же процитированного ответа можно лишь отметить, что не учитывается долларовая цена контракта. Если бы цена по договору была бы выражена в рублях, тогда — да, стоимость приобретенных товаров равнялась бы перечисленной 100%-й предоплате. В этом случае можно было бы говорить о равенстве налоговой базы по НДС сумме аванса.

Что касается позиции ИФНС, то ранее (до 01.01.2015) порядок исчисления НДС при импорте из стран Таможенного союза регулировался, помимо прочего, Протоколом, ратифицированным Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. В данном Протоколе не содержалось прямой нормы о порядке определения налоговой базы по НДС в случае, если цена сделки выражена в иностранной валюте, что вызывало неоднозначную трактовку. Поэтому налоговые инспекции могли руководствоваться нормами, содержащимися в п. 10 ст. 272 НК РФ, которые гласят, что при перечислении аванса, расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату такого перечисления.

Вступивший же в действие с 01.01.15 Договор о евразийском экономическом союзе четко устанавливает, что для целей определения налоговой базы по НДС стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу на дату принятия товаров к учету. Таким образом, сумма, фактически перечисленная Вашему поставщику в пересчете на рубли на величину налоговой базы не влияет. Это подтверждается даже тем, что уплатить НДС при импорте товаров из Таможенного союза нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты к учету (п. 19 приложения 18 Договора), т.е. факт оплаты для расчета НДС значения не имеет.

И напоследок, в соответствии с п. 1 ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров.

Посему правы все (аудитор, юрист, налоговая), но не вы – это Ваше заключение я могу расценить, только как некое недоразумение, т.к. слова о том, что налоговая база по НДС равна сумме уплаченного аванса, принадлежат не мне, а аудитору. Далее хочу заметить, что два предыдущих Заявления об уплате косвенных налогов были приняты нашей ИФНС с НДС, оплаченным по курсу аванса, а не по курсу принятия на учет ТМЦ. Таким образом, получается, что имеются две взаимоисключающие точки зрения: с одной стороны Ваша и ИФНС (изменившаяся), с другой стороны аудитора. И еще одно уточнение - разве действие Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ не распространяется на сделки со странами таможенного союза?

Таким образом, получается, что имеются две взаимоисключающие точки зрения: с одной стороны Ваша и ИФНС (изменившаяся), с другой стороны аудитора. И еще одно уточнение — разве действие Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ не распространяется на сделки со странами таможенного союза?
Татьяна

Вам предыдущий юрист ответил полно. Мнение налоговой уже не мнение, т.к. есть пункт Протокола (нет теперь неопределенности), а это как закон в данном случае. Я только еще раз добавлю, что вы отличайте цену контракта в рублях и цену выраженную в иностранной валюте. Есть общая норма права в Протоколе и о ней пишет аудитор, а есть специальная о которой говорим мы. И вот исходя из теории права должна применяться специальная для контрактов стоимость которых выражена в иностранной валюте. Все четко и понятно. А то, что вы не хотите этого видеть, так как видимо делали не так недочитав до конца пункт протокола, а просто почитав аудитора (который то прав), то уж мы теперь вам помочь не можем уменьшить претензии налоговой. Про конкуренцию права тоже правильное замечание.