Уменьшение УСН на торговый налог

Богдан, добрый день.

Ваша бухгалтер права.

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

15.07.2015

№ 03-11-09/40621

Вопрос: О возможности уменьшения налога, уплачиваемого
при применении УСН, на торговый сбор, уплаченный в г. Москве, при
осуществлении ИП, проживающим в Московской области, торговой
деятельности через объект организации торговли.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики на письмо о порядке учета сумм торгового сбора
налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения,
сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) торговый сбор в городах федерального значения
Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и
законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных
субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих
субъектов Российской Федерации.
Пунктом 7 статьи 416 Кодекса установлено, что постановка на учет,
снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в
качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются:
по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если
предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор,
осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.
Законом города Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом сборе» с 1 июля
2015 года на территории города Москвы вводится торговый сбор.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий
предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект
организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в
качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.
Согласно пункту 8 статьи 346.21 Кодекса в случае осуществления
налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении
которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор,
налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом
3.1 статьи 346.21 Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового
платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по
объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской
деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской
Федерации (в бюджет города федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор,
на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового
(отчетного) периода.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, проживающий, например, в
Московской области и применяющий упрощенную систему налогообложения,
при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого
имущества, находящийся в Москве, уменьшать сумму налога (авансового
платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и
уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора,
уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г.
Москвы, не вправе.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

Здравствуйте, Ваша бухгалтер права в отношении невозможности уменьшения УСН на сумму торгового сбора, так как платятся они в бюджеты разных субъектов РФ

1.Если я куплю квартиру или комнату, там пропишусь и перерегистрируюсь в налоговой в Москве, смогу ли я платить только (торговый налог) и (усн 6 % — торговый налог) в таком случае.
Богдан

Платить Вы будете именно усн 6% минус торговый сбор

2. Достаточным ли условием является прописка г. Москва — любой округ, а не центральный округ (ул. Тверская), где я веду торговую деятельность?
Богдан

Место регистрации на территории г. Москвы значения иметь не будет, так как платить вы будете в консолидированный бюджет г. Москвы

3. Если я открою 3 розничных палатки в Москве будет ли правильна формула уплаты налога ИП (УСН 6% — ТН1 — ТН2 — ТН3) и Тн1, тн2, тн3
Богдан

Правильная формула будет — УСН 6% — (ТС1+ТС2+ТС3)

Добрый день.

Статья 346.21 НК РФ

8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Следовательно, Вы можете сделать уменьшение.

Удачи в бизнесе.

1.Если я куплю квартиру или комнату, там пропишусь и перерегистрируюсь в налоговой в Москве, смогу ли я платить только (торговый налог) и (усн 6 % — торговый налог) в таком случае.
Богдан

Добрый день.

Вам необходимо будет платить УСН за вычетом торгового сбора.

2. Достаточным ли условием является прописка г. Москва — любой округ, а не центральный округ (ул. Тверская), где я веду торговую деятельность?
Богдан

Нет, место регистрации на другой территории г. Москвы в данном случае значения не имеет.

3. Если я открою 3 розничных палатки в Москве будет ли правильна формула уплаты налога ИП (УСН 6% — ТН1 — ТН2 — ТН3) и Тн1, тн2, тн3
Богдан

Да, все верно.

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте, Богдан.

К дополнению уважаемых коллег.

Отмечу, что шесть месяцев назад Минфин России давал противоположные разъяснения (Письмо Минфина России от 10.02.15 № 03-11-11/5522). Тогда Минфин указал, что подмосковный предприниматель на УСН ведущий торговлю в г. Москве, вправе уменьшить «упрощенный» налог на сумму уплаченного торгового сбора.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.02.2015 № 03-11-11/5522

… Следовательно,индивидуальный предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий упрощенную систему налогообложения при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве,вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, при выполнении условий, установленных пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса.

Однако, ссылаться на эти разъяснения рискованно. Налоговые органы в работе с налогоплательщиками наверняка будут руководствоваться Письмом ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230@

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230@

Вопрос: О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо* Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-09/40621 о порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Не удивлюсь, если Минфин России вновь оперативно изменит своё мнение на прямо противоположное.