Подпадает ли под патентное налогообложение услуга подарочной упаковки?

Здравствуйте, Елена!

Является ли оформление подарочной упаковки услугой художественного оформления?

Если исходить из смысла слов, то является.

Однако дерзну предположить, что упомянутое в данной норме оформление указанно в контексте именно работы с жилыми помещениями, а следовательно, к оформлению упаковки отношения она никакого не имеет.

Каких-либо разъяснений Минфина России на данный счет нет.

Однако, советую Вам обратиться в налоговые органы для разъяснения.

Привет Елена!
Данный вид деятельности следует рассматривать, как упаковка купленных товаров. В классификаторе данный вид деятельности указан в следующем разделе:

— Классификатор ОКУН
— Код 120000 — Услуги торговли и общественного питания, услуги рынков
— Код 121000 — Услуги торговли
— Код 121100 — Услуги розничной торговли
— ОКУН 121102 — Упаковка купленных в магазине товаров
Есть очень давнее Письмо Минфина (от 1 июня 2005 г. N 03-06-05-04/150), где он сказал, что "Согласно гл. 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

При рассмотрении данной нормы Кодекса следует учитывать, что слова «оказание услуг покупателям», используемые в определении понятия «розничная торговля», неразрывно связаны с процессом продажи товаров в розницу. Перечень услуг по розничной торговле определен Общероссийским классификатором услуг населению (код 121100)."

Но все это касается только ЕНВД.
К сожалению в главе о ПСН дано другое определение торговли:

1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Как видите тут не упоминаются какие-либо услуги розничной торговли.
Поэтому данный вид деятельности нельзя относить к ПСН.

В перечне видов деятельности, подпадающих под патентное налогообложение, есть «услуги по оформлению жилых помещений и услуги художественного оформления». Является ли оформление подарочной упаковки услугой художественного оформления?
Elena Shevchenko

Поясните пожалуйста, Вы упаковываете свой товар или товар купленный клиентами у других продавцов?

Здравствуйте Елена.

Минфин считает, что это только касается только оформления помещений.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 мая 2013 г. N 03-11-12/19595
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о возможности применения патентной системы налогообложения в отношении оказания услуг дизайна и оформления помещений, в частности по заказам юридических лиц, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Кодекса.
Согласно пп. 27 п. 2 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.
При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, по заказам юридических лиц.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги в области дизайна и услуги по оформлению жилых помещений согласно кодам 74.87.4 и 74.87.5 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст, вправе на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 Кодекса подать заявление на получение патента в отношении указанных видов деятельности и может предоставлять такие услуги в рамках полученного патента как физическим, так и юридическим лицам.
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения установлены ст. 346.45 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2015 г. N 03-11-11/19797
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о возможности применения патентной системы налогообложения в отношении оказания услуг дизайна и оформления помещений по заказам юридических лиц и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно подпункту 27 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.
При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, по заказам юридических лиц.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги в области дизайна и услуги по оформлению жилых помещений согласно кодам 74.87.4 и 74.87.5 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст, вправе подать заявление на получение патента в отношении указанных видов деятельности и может предоставлять такие услуги в рамках полученного патента как физическим, так и юридическим лицам.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

Здравствуйте, Елена! Если исходить прямо толковать термин «художественное оформление», то это творческий вид деятельности по созданию внешнего вида чего-либо. Однако в контексте приведенной нормы «услуги по оформлению интерьера жилых помещенийи услуги художественного оформления» художественное оформление относится именно к жилым помещениям, а не к любой деятельности по созданию внешнего вида. Специальных разъяснений государственных органов по этому поводу нет.