Могу ли вычесть страховые взносы из авнсовых платежей УСН 6% за 2015г?

пп. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ключевая фраза — «уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде». Поскольку обязанность перечисления платежей в страховые фонды исполняется ежеквартально и платежи по УСН так же осуществляются ежеквартально, допускается уменьшение платежей по УСН именно за тот отчетный период, в котором производились выплаты в фонды.
Возможно я не понял вопрос… Уточните, если это так.

Здравствуйте. Вы можете уменьшить налог на те взносы, которые уплачены за налоговый период.

ИП 6% без сотрудников в первом квартале 2015г, заплатил сумму фиксированных взносов 1%-остаток 2120руб за 2014г, вычел их из авансового платежа по усн за первый квартал 2015г 44037руб.Можно ли было так сделать т.к взнос за 2014г
Жанна

Да, можно, так как уплачены взносы в 1 квартале.

В 3 квартале ип заплатил всю сумму фиксированных взносов на страх часть за 2015г в том числе 1% с дохода выше 300000 и перичислил 1платежкой.Можно ли их вычесть из авансового платежа по усн за 9мес, если сумма платежа это позволяет или фиксированную часть без 1% нужно было делить на 4 части и вычесть толька 3/4?
Жанна

Да, имеете право вычесть всю сумму уплаченных страховых взносов.

Добрый день!

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог по УСН уменьшается на взносы за тот период, в котором они были уплачены. Взносы, уплаченные в 2015 году за 2014 год уменьшают налог по УСН именно за 2015 год.

Письмо ФНС от 20 марта 2015 года № ГД-3-3/1067:
…
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Следовательно, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за налоговый (отчетный) период налог (авансовый платеж по налогу)уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном налоговом (отчетном) периоде.
Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил сумму задолженности по страховым взносам за 2014 год в 2015 году, то он не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) за 2014 год на данную сумму страховых взносов, в том числе, если уплата страховых взносов произведена до подачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год.
В таком случае, уплаченную в 2015 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год индивидуальный предприниматель сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 года.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646.

Также дополнительные взносы в размере 1% уменьшают авансы по УСН и налог в полном размере.

Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г.
…
… сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

Добрый день! Абсолютно поддерживаю коллег, но хотела бы предупредить, что есть письмо МинФина России от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011, в котором говориться, что страховой взнос в размере 1% не относится к фиксированным и не может уменьшать налог по УСН. Поэтому, возможно Вам придется в Вашей налоговой доказывать свою точку зрения.