Передача затрат на реконструкция автодороги

Здравствуйте!

Вы провели работы по реконструкции существующего объекта, который уже имеет собственника, поэтому говорить о повторной передачи в собственность объекта уже не приходиться.

На основании чего Вы производили реконструкцию дороги?

Во избежания признания таких затрат как безвозмездное выполнение работ ( ст. 16 ст. 270 НК РФ) Вам необходимо доказать связь между понесенными Вами затратами и Вашей деятельностью по извлечению прибыли, только тогда у Вас будет шанс отстоять право на исчисление налога на прибыль с учетом понесенных расходов.

Вопрос: В соответствии с соглашением, заключенным между правительством субъекта РФ и торговой организацией, последняя обязуется инвестировать собственные средства в развитие улично-дорожной системы вокруг магазина. При этом дороги общего пользования, в ремонте которых участвует торговая организация, учитываются на балансе муниципального предприятия, а не торговой организации. Вправе ли торговая организация признать расходы на ремонт дорог общего пользования в целях налогообложения прибыли?
Ответ: Налоговые органы, вероятнее всего, признают включение в налоговую базу по налогу на прибыль расходов на ремонт дорог общего пользования неправомерным. В то же время, если торговая организация обоснует то, что спорные работы влияют на экономические результаты ее деятельности и имеют определенный экономический эффект (данный факт целесообразно подтвердить расчетами), то есть сможет доказать связь между понесенными ею затратами и деятельностью по извлечению прибыли, у нее есть шанс отстоять в суде право на исчисление налога на прибыль с учетом понесенных расходов.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, налоговые органы в ходе проведения процедур налогового контроля, вероятнее всего, признают расходы на ремонт дорог общего пользования не направленными на получение организацией дохода, а произведенными безвозмездно и, соответственно, откажут в их учете в целях налогообложения прибыли. В то же время, если торговая организация обоснует целесообразность проведения спорных работ, а также то, что проведение работ по строительству (ремонту) чужой дороги непосредственно связано с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли, что спорные работы влияют на экономические результаты ее деятельности и имеют определенный экономический эффект (данный факт целесообразно подтвердить расчетами), иными словами, сможет доказать связь между понесенными ею затратами и деятельностью по извлечению прибыли, у нее есть шанс отстоять право на исчисление налога на прибыль с учетом понесенных расходов (Постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 по делу N А40-75140/10-140-385, ФАС Уральского округа от 27.07.2011 по делу N А60-31200/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2008 по делу N А53-800/2008-С5-22).

С.В.Манохова
Консалтинговая группа «Аюдар»
21.05.2014

Здравствуйте, Екатерина.

Поясните, автодорога на момент реконструкции находилась в муниципальной собственности? Какие то договорные отношения по поводу реконструкции с администрацией есть?

На самом деле для целей бухгалтерского учета вам сейчас, по прошествии 12 лет, нет никакого смысла передавать эти затраты, да они их и не примут. Поэтому вам надо просто списать их на счет 91.2 как убытки прошлых лет.

Для целей налогового учета указанные затраты никак не учитываются.