Камеральная налоговая проверка деятельности ИП: как правильно отчитываться?

Здравствуйте, Маргарита.

Для начала выдержка из судебной практики по схожему вопросу:

Как следует из Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2011 по делу N А41-13191/08, Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, НДС, ЕНВД, пени частично удовлетворено, так как реализация продукции собственного производства через розничную сеть не является объектом налогообложения ЕНВД; инспекцией не представлены доказательства предъявления обществом к вычету суммы НДС, не принятой налоговым органом, в более ранние налоговые периоды.

Для более полного ответа следует видеть правовые основания и выводы камеральной проверки налоговой.

Доброго Вам дня!

По вопросу реализации товаров собственного производства следует учесть, что деятельность в сфере производства готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции как через розничную, так и через оптовую торговую сеть.
Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции. При этом данный вид деятельности не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса, и доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства через принадлежащие или арендованные им (используемые ими) розничные магазины, и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

Если в Вашем магазине-кулинарии кулинарная продукция, кондитерские изделия реализуются без потребления на месте, то данная деятельность не относится к сфере общественного питания.

Согласно ст. 346.27 НК РФ услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

В то же время согласно ст. 346.27 НК РФ реализация указанной продукции нельзя отнести к сфере розничной торговли, поскольку реализуется продукция собственного производства (изготовления).

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ...... продукции собственного производства (изготовления).

Следовательно, осуществляемая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения (т.е. ИП должнен платить налог на доходы физических лиц).

Такова позиция Минфина РФ (Письмо от 10 мая 2007 г. N 03-11-05/101).

Здравствуйте

Согласно ч.2 ст.346.26 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется, в т.ч. на:

- оказания услуг общественного питания, с оговоркой, что площадь зала обслуживания посетителей д.б. не более 150 квадратных метров, либо через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (к последнему вы вероятно и относитесь)

Ваша деятельность магазина-кулинарии, исходя из ваших слов, подпадает под указанную часть статьи, без зала обслуживания.

Согласно ст.346.27 Нк РФ под услугами общественного питания – понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров.

то есть, между потреблением и реализацией стоит – И(или)

Однако в той же статье 346.27 НК РФ дано понятие

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

Таким образом, законодатель, так всех запутал, что ваш магазин не подходит ни под реализацию розничной торговли с точки зрения ЕНМД ни под оказание услуг общественного питания, поскольку к объекту общественного питания можно отнести только магазин-кулинарию при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных.

Поэтому затруднительно будет оспорить выводы налоговиков (но при этом все очень нечетко прописано в законе, что уж говорить о Письмах Минфина, которые больше противоречат закону, чем его расшифровывают или уточняют).

Возможно, следует в магазине поставить одну две стойки для и реализации и потребления вашей продукции на месте, чтобы подвести под ЕНМД.