Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Резидентский статус при обучении за рубежом
Здравствуйте.
Письмо ФНС России от 28.05.2013 N ОА-4-13/9604 гласит: "Периоды выезда физического лица за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в России."
Источник: http://ppt.ru/newstext.phtml?id=74977
В прошлом году был за рубежом на обучении. В РФ провел в общей сложности меньше 183 дней. Сам курс обучения длился более 6 месяцев, но я регулярно возвращался в Россию каждые 2-3 месяца.
Являюсь ли я при такой ситуации налоговым резидентом РФ или нет?
Нужно ли мне прилагать документы, доказывающие обучение, при подаче налоговой декларации?
Добрый день!
Нужно ли мне прилагать документы, доказывающие обучение, при подаче налоговой декларации?
Алексей
В том же письме сказано.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц за пределами Российской Федерации в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными и иными организациями об оказании соответствующих услуг.Источник: ppt.ru/newstext.phtml?id=74977
Поэтому да надо.
В прошлом году был за рубежом на обучении. В РФ провел в общей сложности меньше 183 дней. Сам курс обучения длился более 6 месяцев, но я регулярно возвращался в Россию каждые 2-3 месяца. Являюсь ли я при такой ситуации налоговым резидентом РФ или нет?
Алексей
Да являетесь, так как, выезды были краткосрочные, Вы возвращались же. Если бы было бы подряд более полугода, то другой вопрос.
п.2 ст. 207 НК РФ
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Являюсь ли я при такой ситуации налоговым резидентом РФ или нет? Нужно ли мне прилагать документы, доказывающие обучение, при подаче налоговой декларации?
Алексей
Да- вы налоговый резидент РФ, если не проживаете за границей дольше 180 дней подряд.
Статья 207. Налогоплательщики
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 207]
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
2.1. Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.
3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ ОА-3-17/4698@ от 11.12.2015
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения для физического лица — гражданина России, осуществляющего трудовую деятельность за границей, статуса налогового резидента Российской Федерации и сообщает следующее.
На основании положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.
Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.
Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.
При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств (Российской Федерации и страны, в которой осуществляется трудовая деятельность) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше договоров, аналогичных содержащимся в статье 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84.
Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Кодекс не содержит.
В прошлом году был за рубежом на обучении. В РФ провел в общей сложности меньше 183 дней. Сам курс обучения длился более 6 месяцев, но я регулярно возвращался в Россию каждые 2-3 месяца. Являюсь ли я при такой ситуации налоговым резидентом РФ или нет? Нужно ли мне прилагать документы, доказывающие обучение, при подаче налоговой декларации?
Алексей
Алексей уточните пожалуйста Ваши периоды нахождения в РФ!
Поскольку необходимо чтобы Вы находились в РФ именно более 183 дней в течении 12 месяцев.
Если в договоре на обучение будет указано что курс обучения длился более 6 месяцев, то он не будет являться краткосрочным. Поскольку договор на обучение будет являться доказательством периода обучения.
Письмо ФНС РФ от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения налогового статуса (резидентства) в Российской Федерации для физического лица и сообщает следующее.
С учетом положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Периоды выезда физического лица за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в России.
При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней или шести месяцев положения Кодекса не содержат.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц за пределами Российской Федерации в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными учреждениями об оказании соответствующих услуг.
Требования о непрерывности нету, но тем не менее необходимо чтобы в период 12 месяцев Вы находились в РФ не менее 183 календарных дней.
Доказывать резидентство необходимо будет Вам, и доказательствами будут справки обучения (если они будут свидетельствовать об обучении менее 6 мес.) либо договор на обучение (менее 6 мес.).
Если в договоре на обучении срок будет установлен более 6 мес. то не важно как часто Вы возвращались в Россию, п. 2 статьи 207 НК РФ применятся не будет.
Смотрите, п.2.Ст. 207 НК РФ. Там не сказано, за все время суммарно, там просто речь о краткосрочном выезде(до 6 месяцев). Статья как раз для таких случаев.
Если Вам включить, хотя бы 1 период обучения, на который Вы имеете право, без включения 2-го, то Вы уже 9 месяцев в РФ,, также и 2-й.
Вы что не хотите быть резидентом РФ?
Тогда все просто не представляйте документов, что Вы туда ездили учиться, и перестанете быть резидентом.
Я думаю, Вы поторопились коллега.
Нет, не только, письмо ФНС клиент привел не зря.Посмотрите. Там еще есть про загранпаспорт, по фактическим датам вьезда и выезда, также будут судить.