Учет доходов при приеме средств через посредника

Здравствуйте уважаемый Евгений!

Вопрос заключается в том, что учитывать в качестве дохода? Сумму, которую заплатил пользователь или та сумма, которая выплачена на расчетный счёт? Помимо этого, как вести КУДиР?
Евгений

Сразу отвечу на данные два вопроса. Доходом будут денежные средства которые поступили на расчетный счет, при перечислении с Яндекс денег.

В КУДиР вписываете сумму дохода поступившую на р/с и дату прихода.

В графе содержание операции «Поступления на р/с: торговая выручка за 05.04.2016»

Здравствуйте!

Доходом будет признаваться сумма, поступившая на электронный кошелек.

Евгений, добрый день! К сказанному коллегой добавлю разъяснения Минфина по моменту учета доходов в случае применения электронных средств платежа

Письмо Минфина России от 22.08.2014 N 03-11-11/42017

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании содержащейся в обращении информации сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Поэтому доходы принципалов, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.
В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента.
При этом пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Согласно пункту 10 статьи 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств.
В данном случае моментом погашения задолженности покупателя перед индивидуальным предпринимателем является момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров (услуг).В связи с этим датой получения доходов для принципала будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров (услуг) электронными денежными средствами.
При оплате товаров (услуг) через электронные платежные системы (расчет электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа.
В этой связи документом, подтверждающим факт оплаты товара (услуги), может являться выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.
Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Здравствуйте.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, использует электронную платежную систему для приема платежей за свой товар, который реализует покупателям через Интернет. Как налогоплательщик должен исчислить налоговую базу при поступлении денежных средств на свой банковский счет через платежные системы? Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки», комиссия оператора платежной системы, удержанная им до перечисления платежей на расчетный счет?
В рассматриваемом случае денежные средства от покупателей за реализованный товар поступают на банковский счет предпринимателя-«упрощенца» через платежные системы.
Обращение электронных денег регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон N 161-ФЗ).
Оператор по переводу денежных средств оказывает услуги на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного этим оператором с клиентом, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства РФ (п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 9 Закона N 161-ФЗ). При этом операторами по переводу денежных средств могут являться ЦБР, Внешэкономбанк и кредитные организации, имеющие право на осуществление такого перевода (ст. 11 Закона N 161-ФЗ).
Статьей 12 указанного закона предусмотрена возможность взимания оператором по переводу денежных средств вознаграждения за свои услуги. В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель будет являться принципалом, кредитная организация — агентом.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСНО не учитываются доходы, упомянутые в ст. 251 НК РФ, которая не предусматривает уменьшения на сумму агентского вознаграждения дохода принципала. Поэтому доходы предпринимателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров. В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента.
Что касается «упрощенцев» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то они вправе включить в состав расходов сумму агентского вознаграждения на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Теперь поговорим о комиссии оператора платежной системы, удержанной им до перечисления платежей на банковский счет предпринимателя. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Доходы «упрощенца» определяются по кассовому методу. То есть датой получения доходов принципала, поступающих через платежные системы, является день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.
Так, перевод таких средств осуществляется путем одновременного принятия оператором распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму их перевода (п. 10 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). Соответственно, в данном случае моментом погашения задолженности покупателя перед продавцом является момент зачисления электронных денег на счет продавца (независимо от того, когда они будут реально перечислены оператором на расчетный счет продавца). Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров.
Таким образом, датой получения доходов для предпринимателя будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами. Данная позиция высказана Минфином (Письмо от 24.01.2013 N 03-11-11/28).
Ю.В. Подпорин,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Таким образом, учитывается вся сумма, вместе с комиссией.

Здравствуйте, Евгений. Коллеги абсолютно верно ответили на все ваши вопросы.

Сумма вашего дохода отражаемая в КУДиР и в декларации будет равна сумме поступления на счета платежного агента без вычета его комиссии. В КУДиР можете заносить данные на основании документов платежного агента.

Если сумма указанная в КУДиР будет совпадать с актами (выписками) платежного агента то в случае налоговой проверки никаких претензий к вам не будет.