Вопросы по зоне действия патента для ИП

Question

Здравствуйте! Я живу в Московской области, в Звенигороде (квартира в собственности), прописан в Москве. Предположим, я регистрируюсь как ИП по месту прописки (Москва), покупаю в области (в Звенигороде или Одинцово) патент на изготовление мебели. Никаких торговых или производственных площадей не арендую и не имею. Получаю по эл.почте заказ от покупателя из Москвы, делаю мебель (без стационарного цеха), везу и монтирую в его московской квартире. Оплату получаю либо у покупателя в квартире, либо - по б/н на свой счет. Вопрос: Считается ли при этом, что деятельность я свою веду не в Москве, а в области (т.е.действует ли мой областной патент)? А при аренде помещения под мастерскую в Москве (все остальное – без изменений) должен ли я покупать патент именно в том месте, где находится мастерская или также могу купить его в Московской области?

Андрей Власов · Answer

Александр, добрый день! Разъяснения по схожей ситуации но на территории одного субъекта РФ (но с разными ставками по патентам) Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-11-12/577 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения и сообщает. Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности. В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Как установлено подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса, субъекты Российской Федерации вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 данной статьи Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 1.1 статьи 346.43 Кодекса вступил в силу с 1 января 2015 года. В соответствии со статьей 1 Закона Калининградской области от 22 октября 2012 года N 154 «О введении патентной системы налогообложения на территории Калининградской области» (в редакции Закона Калининградской области от 27 ноября 2015 г. N 481 «О внесении изменений и дополнений в Закон Калининградской области „О патентной системе налогообложения на территории Калининградской области“) с 1 января 2016 года действие патента ограничивается территорией одного муниципального образования (городского округа, муниципального района), которое указано в патенте, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 10, 11, 32, 33 и пункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) таблицы указанной статьи Закона. В связи с этим индивидуальный предприниматель, получивший в 2015 году патент на осуществление предпринимательской деятельности в 2016 году в налоговом органе по месту государственной регистрации в г. Гурьевске Калининградской области, а фактически осуществляющий предпринимательскую деятельность в г. Калининграде, должен указанный патент сдать и получить новый патент в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе. Поэтому сумма налога, уплаченного при получении патента на 2016 год по месту государственной регистрации в г. Гурьевске, подлежит возврату или зачету в счет уплаты налога при получении патента по месту осуществления предпринимательской деятельности в 2016 году в г. Калининграде в порядке, установленном главой 12 Кодекса. Т.е. в вашем случае деятельность фактически осуществляется на территории Москвы, разница в потенциально возможно к получению доходе в области и городе 194 тыс. (без работников) и 600 тыс., соответственно есть определенные риски в такой схеме

Тимур Унароков · Answer

Здравствуйте, Александр! Думаю, предлагаемый вами вариант очень рискован. Пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ предусмотрено, что патент вы покупаете либо по месту жительства , либо по месту ведения деятельности . Если в случае проверки налоговые органы затребуют у вас документы (на собственность или аренду помещений) по месту ведения деятельности и вы не сможете их предоставить, то все ваши доходы просто будут учитываться как доход от деятельности по месту жительства. А так как там вы не приобретали патента, то все это чревато доначислением налогов на общем режим — то есть НДФЛ, НДС плюс штрафы и пени.