Облагается ли продажа доли в ООО налогом?

Добрый день!

1. Положения Налогового кодекса РФ не обязывают физическое лицо — единственного учредителя ООО при продаже своей доли в уставном капитале общества рассчитывать ее стоимость для целей НДФЛ с учетом стоимости чистых активов общества. Налоговая база при продаже доли будет определяться исходя из фактически полученной суммы дохода с возможностью уменьшения ее на сумму расходов, связанных с приобретением доли.

в НК РФ есть специальная норма, согласно которой освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые, в частности, от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций. Именно в текущем году эта льгота и начала работать, поскольку возможность ее применения законодатель связал с выполнением двух условий:
— на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;
— эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011.
Если же вы продаете доли, приобретенные в 2010 г. и ранее, то льгота на вас не распространяется

Причем в том случае, если после 01.01.2011 вы приобрели долю именно по договору купли-продажи. То есть если, скажем, вы стали владельцем доли, будучи принятым в общество в качестве участника, или получили долю в подарок, то это «не считается». Непонятно, на основании чего делается этот вывод, поскольку в НК РФ такого условия нет. А, например, дарение с точки зрения гражданского законодательства является таким же основанием приобретения, как и купля-продажа. Тем не менее учтите, что в подобной ситуации налоговая наверняка будет требовать от вас задекларировать доход от продажи доли и уплатить НДФЛ.

Доход от продажи доли вы должны задекларировать, даже если покупатель — организация. В этой ситуации организация не является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому вам нужно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли, подать декларацию по форме 3-НДФЛ. И не позднее 15 июля того же года перечислить НДФЛ в бюджет.

Чтобы уменьшить сумму налога, в декларации вы можете:
(или) при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, уменьшить доходы от ее продажи на фиксированный вычет в сумме 250 000 руб.

Но это касается только доходов, поступивших вам в 2016 г. и в последующие годы;
(или) заявить вычет в сумме расходов, связанных с приобретением доли.
С 1 января 2016 г. виды таких расходов конкретизированы непосредственно в НК РФ. В частности, прописано, что доход от продажи доли можно уменьшить:
— на расходы в виде денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала. Заметьте: правило о том, что расходы на приобретение имущества должны быть фактически оплачены и документально подтверждены, никто не отменял;
— на расходы на покупку или увеличение доли в уставном капитале общества.
Впрочем, на документально подтвержденные расходы на приобретение имущества, переданного в оплату доли в уставный капитал и (или) внесенного в качестве дополнительного вклада на его увеличение, уменьшить доходы от продажи доли можно было и раньше.
Кроме того, по мнению Минфина, при продаже доли «физик» может учесть:
— проценты по целевому кредиту, взятому на приобретение доли в уставном капитале организации;
— расходы на приобретение акций открытого акционерного общества, которое впоследствии было преобразовано в ООО;
— расходы в виде суммы долга ООО по договору займа, приобретенного участником по договору цессии у третьего лица, в ситуации, когда участник простил этот долг обществу, в результате чего произошло увеличение чистых активов общества;
— услуги нотариуса и комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО.

2. Процедура продажи доли происходит в обычном порядке: договор/внесение изменений в ЕГРЮЛ (или уточните вопрос) .

3. Без текста самого соглашения выводы и рисках сделать невозможно.

4. Уточните вопрос (у вас ведь не выход из ООО, а продажа доли — это не совсем одно и тоже).