Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Должен я платить налог на штраф как наследник?
У меня заграницей умерла дочь 38 лет. Страховая компания отказалась оплачивать страховку и счет прислали мне как наследнику. Я подал в суд на страховую компанию. Судились почти три года. Наконец, страховая компания оплатила лечение и оплатила мне штраф. А сейчас налоговая служба просит меня оплатит налог на штраф. Права ли она? Судебные издержки за это время почти покрыли весь штраф. Могу я рассматривать получение штрафа как наследство?
Здравствуйте, Николай.
Да должны заплатить налог согласно Обзора судебной практики Верховного суда от 21 октября 2015года
7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в
связи нарушением прав потребителей не освобождаются от
налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная
компенсация морального вреда налогом не облагается.
Вступившим в законную силу решением суда со страховой
организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная
Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав
потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового
возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования
потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная
компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5
статьи 28 Закона).
Исполнив решение суда, страховая организация направила в
налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала
выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода,
полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при
выплате.
Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не
подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с
заявлением к страховой организации о признании незаконными её
действий в качестве налогового агента.
Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.
Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом
Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой
природе представляют собой меру ответственности страховой организации
за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а
11
следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об
отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении
гражданином взиматься не должен.
Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в
денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к
экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со
статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.
Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы
суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации
морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции,
сделанными в отношении неустойки и штрафа.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей
санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не
преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию
имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход
гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне
зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено
нарушением прав физического лица.
(По материалам судебной практики Пермского краевого суда,
Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда,
Челябинского областного суда).