Применение специальных налоговых режимов

Если у ИП, помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв.
метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150
кв. метров — предприниматель может в отношении розничной торговли
через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим. При этом он
сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой
налогообложения. Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150
кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только
с «упрощенкой» или общим режимом.

Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной
торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты
нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины
с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему
налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров),
ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв.
метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв.
метров).

Если у ИП, помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв.
метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150
кв. метров — предприниматель может в отношении розничной торговли
через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим. При этом он
сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой
налогообложения. Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150
кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только
с «упрощенкой» или общим режимом.

Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной
торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты
нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины
с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему
налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров),
ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв.
метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв.
метров).

Здравствуйте, Венера!

Да, такое возможно. В отношении магазина, площадью 50м, может применяться налоговый режим ЕНВД или ПСН по вашему выбору.

А в отношении магазина, площадь которого более 150м может применять только общий режим или УСН, если вы на нее перешли. Других вариантов здесь нет.

Возможно ли применение разных видов специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН если в во всех магазинах один вид деятельности- розничная продажа товаров.
Венера

Венера, добрый день. Это в принципе возможно, но придется основательно заняться учетом на разных спецрежимах.

Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, то в расчет предельного размера доходов, который позволяет применять «упрощенку», ему нужно включать доходы только от этого спецрежима (Письмо Минфина России от 04.09.2007 г. № 03-11-05/210 на основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Наиболее существенным этот вопрос является в случае когда УСН 15% доходы минус расходы, который применяется торговыми организациями в подавляющем большинстве случаев.

Рекомендую ознакомиться со сложностями учета в статье, размещенной по этому адресу:

nalog-nalog.ru/usn/usn_i_envd/osobennosti_sovmeweniya_rezhimov_envd_i_usn_odnovremenno/

Здравствуйте.

Для розничной торговли применить ЕНВД и УСН возможно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 октября 2015 г. N 03-11-06/3/61231
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налоговых режимов при осуществлении розничной торговли и на основании полученной информации сообщает следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 83 Кодекса установлено, что организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
На основании пункта 2 статьи 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны и изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.
При этом постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Кодекса, применяется в отношении всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя в отношении всей деятельности в целом независимо от осуществляемых видов деятельности и количества объектов, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, а не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В то же время пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности (например, розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, на основании пункта 1 статьи 346.28 Кодекса вправе добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения.
Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политики
Р.А. Саакян