Автотранспортный налог за 2008-2009 гг

Question

Здравствуйте. В 2015 году зарегистрировался на сайте nalog.ru, а в 2016 году в Личном кабинете появилось начисление без расшифровки за что именно. В результате переписки выяснилось, что это налог за 2008-2009гг за автотранспортное средство. Я являюсь добросовестным плательщиков, но уже точно не могу сказать, получал ли я эти квитанции или нет и, соответственно, не помню, оплачивал ли этот налог. В переписке я обратил внимание налоговой, что согласно НК РФ: --- При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц. --- Налоговая же произвела начисление более чем за 8 налоговых периодов. Я попросил их снять данное налоговое начисление и пени, но они в ответ прислали квитанции на оплату за 2008-2009гг. и ответили: --- Транспортный налог за 2008-2009гг. был исчислен Вам правомерно за период владения транспортным средством ВАЗ-21013. Сроки уплаты и налоговые обязательства содержатся в налоговых уведомлениях направленных в Ваш адрес. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушение срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. --- Т.е. они проигнорировали п. 3 ст. 363 НК РФ, на который я ссылался. 1. Уточните, пожалуйста, кто прав? 2. Должен ли я погасить эту задолженность или могу этого не делать по п. 3 ст. 363 НК РФ. 3. Если прав я, то что мне необходимо делать дальше? Писать жалобу в свою инспекцию?

Тимур Унароков · Answer

Здравствуйте, Виталий! 1. Уточните, пожалуйста, кто прав? Вы правы. Во-первых, налоговая не может прислать уведомление более чем за три предшествующих периода. Во-вторых, даже если налоговый орган захочет взыскать (например, через суд) этот налог, то он не сможет это сделать, так как вышли все сроки по ст.48 НК РФ. 2. Должен ли я погасить эту задолженность или могу этого не делать по п. 3 ст. 363 НК РФ. Вы можете это сделать. Но не должны, так к ответственности в виде штрафа вас не могут привлечь на основании ст.113 НК РФ. 3. Если прав я, то что мне необходимо делать дальше? Писать жалобу в свою инспекцию? Пока налоговая не присылает Требование (именно требование, а не уведомление), думаю, вам ничего не нужно делать. Все равно налоговая не сможет взыскать эту задолженность. Хотя, если хотите чтобы они именно списали вашу задолженность с лицевого счета, то нужно обращаться с жалобой. Просто так они обычно этого не делают из-за своих внутренних инструкций. В результате просто образуется безнадежная задолженность, которая может годами учитываться в вашем кабинете.

Александр Гаврилов · Answer

Добрый день! Вы правильно рассуждаете. Срок давности для взыскания налогов за 2008-2009 годы у налоговой инспекции истек. Писать жалобу в свою инспекцию? В дополнение к сказанному коллегой разъясняю, что Вы можете обжаловать действия налоговой инспекции. Согласно п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. По результатам рассмотрения Вашего обращения вышестоящий налоговый орган может утвердить или отменить обжалуемое решение, а также изменить его или принять новое (п. 2 ст. 101.2, п. 2 ст. 140 НК РФ). Так что можете обжаловать действия своей инспекции в Управление ФНС по Московской области.

Дмитрий Кальченко · Answer

Здравствуйте, Виталий. Налоговая самостоятельно не сможет прекратить Вам начислять транспортный налог. У нее попросту нет для этого оснований сейчас (ст. 44 НК РФ.) 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; (пп. 1 в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ) 3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Вот эти иные обстоятельства и нужно ждать или создать. Ст. 59 НК РФ. 1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; Т.е. в Вашем случае возможны 2 варианта: 1) Ждать. Налоговая для взыскания обязана будет обратиться в суд за взысканием, сначала, как водится по заявлению о выдаче судебного приказа, а потом после отмены Вами судебного приказа путем подачи административного искового заявления о взыскании с Вас налогов и пеней. При рассмотрении указанного спора Вам необходимо будет привести доводы о пропуске сроков для взыскании налогов. 2) Обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. И в том и в другом случае Вы получите решение суда, на основании которого Налоговая исключит суммы налога и пени из Вашего лицевого счета, и требования направляться больше не будут.

Денис Давыдов · Answer

Добрый день! НК РФ ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог, которое может направляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). К примеру, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть «фактически» НК РФ устанавливает срок исковой давности 3 года по транспортному налогу физических лиц. Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ. Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ). На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ). Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения «завязано» на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет. Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделать он это может только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ). nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/raschet_transportnogo_naloga/kakoj_srok_iskovoj_davnosti_po_transportnomu_nalogu/ Исходя из выше сказанного: 1. В этой ситуации правы вы, но и уведомления об оплате они вам не высылали, это просто в личном кабинете информация. 2. В случае попытки взыскания с вас данного налога, вы в праве сослаться на пропущенный срок исковой давности. Оплачивать вы не должны. 3. По сути, для жалобы пока нет оснований. Но вы можете обратиться в ФНС с письмом, с просьбой исключить информацию о данном налоге за период 2008-2009 гг, как безнадежную задолженность, которую они с вас взыскать не смогут. Но и убирать данную информацию они не обязаны по вашему обращению. Я бы на вашем месте занял выжидательную позицию. Либо ФНС вышлет вам Требование, либо неправомерно спишет с вашего счета в банке денежные средства, и вы тогда будете обжаловать их действия.