Добрый день! В каком счлусае ИП на УСН (доходы-расходы) при покупке лицензионных продуктов попадает на оплату таможенного НДС? Если с поставщиком заключен лицензионный договор или если он отсутствует? В каком случае можно его избежать?
Здравствуйте. Если Вы имеете в виду наличие обязанности налогового агента по НДС, то Вы не будете налоговым агентом по НДС т.к. передача исключительных прав на программные продукты не подлежит обложению НДС.
Согласно ст. 149 НК РФ:
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Или речь идет не о программном продукте?
Здравствуйте!
Если с поставщиком заключен лицензионный договор или если он отсутствует?
Если заключен лицензионные договор. В этом случае реализация прав иностранцем вообще не облагается НДС. Соответственно, вы как налоговый агент, вообще не обязаны выполнять функции налогового агента и что-либо удерживать.
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Только не совсем корректно называть этот НДС «таможенным» или «ипортным». Импорт — это пересечение товаров через таможенную территорию. А здесь товаров нет, есть только предоставление прав.
Добрый день!
Законодательство не предусматривает освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров из-за границы ни при наличии, ни при отсутствии лицензионного договора.
См. п.2 ст.346.11 НК РФ
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 24.11.2014 N 376-ФЗ, от 30.03.2016 N 72-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Однако при применении упрощенной системы налогообложения 15% (доходы-расходы), Вы сможете учесть НДС в расходах, уменьшив на его сумму налоговую базу.
При ввозе товара в РФ (если только он не подпадает под отдельные категории товаров, для которых НДС отсутствует либо снижена ставка), Вам в любом случае придется заплатить НДС. Если Вы хотите представлять иностранную компанию на территории РФ, но при этом не ввозить какую-либо продукцию, НДС платить не придется. Можете заключить лицензионный договор и, например, производить или реализовывать продукцию, произведенную/приобретенную на территории РФ от имени контрагента.
Если в вопросе речь идет о ПО, тогда согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, на территории РФ разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав илилицензионному договору. То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.