Какое налогооблажение существует в схеме выплат за патент от завода патентообладателю

Здравствуйте, Игорь!

Какие налоги он должен платить и где?

Если он резидент РБ, то можно воспользоваться положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995

«Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». И тогда в РФ с этого дохода завод должен удержать 10% от выплат. Далее этот гражданин РФ будет уплачивать налог у себя и сможет зачесть эту сумму налога, удержанную в России.

Статья 11
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

3. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.

 Снижает ли эти выплаты налогооблагаемую базу завода?

Да, конечно. Если завод является плательщиком налога на прибыль, то эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу в общем порядке:

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

Какие налоги он должен платить и где? Снижает ли эти выплаты налогооблагаемую базу завода?

Игорь

Здравствуйте. Согласно  п. ст. 1211 ГК РФ по умолчанию к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Отношения сторон по лицензионному договору регулируются правом того государства, где находится лицензиар. При этом ст. 1210 ГК РФ дает возможность сторонам договора выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. 

Получаемые физическим лицом роялти подлежат обложению НДФЛ. Согласно письму Минфина России от 29 октября 2007 г. N 03-08-05 в соответствии с п. 1 статьи 208 НК доходы налоговых резидентов иностранных государств, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, являются доходами от источников в РФ, а следовательно, подлежат налогообложению на территории РФ. Соответственно Ваша организация при выплате роялти будет являеться налоговым агентом, поэтому потребуется исчислить, удержать у получателя и уплатить в бюджет сумму налога (п.1 и п.2 ст. 226 НК РФ).С учетом ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 процент составит не свыше 10.

Расходы организации на уплату роялти, связанные с основной деятельностью, признаются в соответствии с п.5  ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н  расходами по обычным видам деятельности.